Как налоговая служба может доказать, что физлицо не платит налоги?

Согласно статье 209 НК РФ, объектом обложения НДФЛ признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в России и (или) от источников за пределами страны — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• только от источников в России — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При этом на основании пункта 5 статьи 208 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных этими физлицами по договорам гражданско-правового характера или трудовым соглашениям.

Доходы в денежной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, НДФЛ не облагаются на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. Следовательно, обязанность по предоставлению 3-НДФЛ в таких случаях также отсутствует.

Таким образом, перевод от физлица безвозмездно на счёт другого физлица вне зависимости от суммы такого перевода НДФЛ не облагается.

Во всех остальных случаях НДФЛ платится.

Доказательством неуплаты НДФЛ будут, например, публичные страницы в интернете, где физлицо предлагает свои услуги (в т.ч. социальные сети), подтверждающие, что физлицо ведёт предпринимательскую деятельность (сдачу квартиры в аренду, например) с целью получения регулярного дохода.

Суд также примет в качестве доказательств от налоговой свидетельские показания, выписки из банков, сопоставление расходов и доходов, подтверждаемых письменно.

Можете также посмотреть методику выявления неплательщиков в письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@, где есть методические рекомендации для исполнения территориальным органом «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)», разработанные совместно со Следственным комитетом России.

Например, в ходе налоговой проверки. Так, если гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая инспекция может заинтересоваться, откуда у налогоплательщика средства на такую покупку. Для запроса информации в банках (сведений о банковских счетах (и пр.) физических лиц, справок об остатках электронных денежных средств и о электронных переводах) налоговикам потребуется наличие согласие руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России — как мы понимаем, это не проблема (письмо ФНС России от 28 июня 2018 г. № ЕД-4-2/12467@).

Рекомендую изучить ст. 86 НК РФ — в ней прописаны обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля, в том числе о необходимости сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии вкладов, счетов и т.п.