Порядок возмещения НДС по банковской гарантии

Если вам требуется возместить НДС в ускоренном порядке, налоговая может запросить банковскую гарантию для проведения процедуры.

Мы расскажем про возмещение НДС по банковской гарантии в 2025 году, дадим схему и порядок возмещения, покажем, как работает банковская гарантия на возврат НДС.

Условия для получения БГ

Высокая конкуренция среди банков вынуждает их предлагать разнообразные условия по банковским гарантиям на возврат НДС. Для предпринимателя или руководителя компании важно выбрать наиболее подходящий вариант для нужд своего бизнеса.

Ключевые аспекты, на которые стоит обратить внимание:

• Продолжительность. Рекомендуется выбирать срок от 10 месяцев, чтобы ускорить процесс возврата НДС.
• Стоимость услуги. Комиссия, которую банк взимает за выдачу гарантии, обычно выражается в процентах от общей суммы. В текущем году средняя ставка находится в диапазоне 1 – 8% от суммы контракта. К примеру, организации требуется гарантия для возмещения НДС на сумму 110 000 рублей. Банк предлагает свои услуги за 2%. Расчет стоимости выглядит так: 110 000 руб. х 2% = 2 200 руб.
• Гарантийные лимиты. При регулярном использовании банковских гарантий, кредитные организации могут предлагать установление гарантийных лимитов. Это позволяет получать несколько гарантий в рамках выделенной суммы, например, до 1 млн рублей.
• Требования к гарантии. Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой, а также не должна содержать указаний для инспекции о представлении банку документов, которые не предусмотрены НК РФ.

Стандартные требования к компании:

• срок регистрации не менее 1-2 лет;
• наличие положительного опыта возмещения НДС;
• положительное финансовое состояние;
• предоставление залога, если гарантия на большую сумму;
• прочие критерии.

Лучшие предложения по банковским гарантиям

Срок банковской гарантии

ФНС устанавливает минимальный срок действия для гарантии по возврату налога на добавленную стоимость. Он составляет 10 месяцев, начиная со дня, следующего за датой подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возврату.

Крупные банки предлагают гарантии для целей возмещения НДС, уже разработанные с учетом данного требования к минимальному сроку действия и проблем с получением гарантии на требуемый срок у компаний не возникает.

Порядок возмещения НДС по банковской гарантии

Возмещение НДС по банковской гарантии порядок и схема:

• Подача декларации. Налогоплательщик подает декларацию по НДС с заявленной суммой к возмещению.
• Представление банковской гарантии. Одновременно с декларацией или в течение срока, установленного законодательством, в налоговый орган представляется банковская гарантия.
• Принятие решения о возмещении. Налоговый орган принимает решение о возмещении НДС в ускоренном порядке на основании представленной банковской гарантии.
• Возмещение НДС. Сумма НДС перечисляется на расчетный счет налогоплательщика.
• Камеральная проверка. Налоговый орган проводит камеральную проверку представленной декларации и документов.
• Результаты проверки. Если в результате проверки право на возмещение НДС подтверждается, банковская гарантия возвращается налогоплательщику. Если в результате проверки выявляются нарушения, налоговый орган направляет требование банку-гаранту о перечислении суммы НДС в бюджет на основании банковской гарантии.

Получив требование, гарант анализирует требование и документацию, предоставленную налоговой инспекцией. В случае отсутствия спорных моментов, перечисляет ИФНС сумму разницы согласно условиям гарантии.

Компания компенсирует банку расходы, связанные с выплатой разницы по налогу. В случае отказа предприятия, банк инициирует процедуру принудительного взыскания задолженности через судебные органы и службу судебных приставов.

Оформление банковской гарантии

Как оформить банковскую гарантию:

• Выбор банка-гаранта. Не все банковские учреждения уполномочены предоставлять гарантии по возмещению НДС. Актуальный список аккредитованных организаций, куда могут обратиться предприятия и индивидуальные предприниматели, ежемесячно публикуется на официальном веб-сайте Министерства финансов. Вы можете выбрать любой банк из списка, ориентируясь на наиболее выгодные условия.
• Подготовка и предоставление необходимого пакета документов. Перечень документов, требуемых банками, может различаться. Как правило, для организаций требуется предоставить уставные документы, бухгалтерскую отчетность и справку об отсутствии задолженности по налоговым платежам. После подачи документов возможны уточняющие вопросы, требующие предоставления дополнительных сведений. Обо всех запросах вас будет информировать персональный консультант, закрепленный за вами после обращения.
• Ожидание рассмотрения заявки. Если ранее процесс рассмотрения заявки мог занимать до 2-3 рабочих дней, то в настоящее время многие банки применяют автоматизированные системы анализа. Крупные кредитные учреждения принимают решение по заявке в течение 10-15 минут, а иногда и быстрее.
• Заключение договора с банком-гарантом. В случае одобрения вашей заявки банк предоставит вам для ознакомления и подписания договор о предоставлении банковской гарантии. Внимательно проверьте, чтобы условия договора соответствовали предварительно согласованным. При возникновении сомнений рекомендуется показать договор юристу. Ваши замечания и предложения по изменению условий договора направьте в банк. В настоящее время банки часто готовы рассматривать и принимать поправки, предложенные потенциальными клиентами.
• Получение банковской гарантии. После заключения договора необходимо оплатить банку-гаранту единовременную комиссию за предоставление услуги. После оплаты банк оформляет и выдает банковскую гарантию.

Самостоятельная отправка гарантии в налоговую инспекцию не требуется. Банк-гарант передаст всю необходимую информацию в ФНС в электронном виде.

Последние изменения

Возврат налога на добавленную стоимость производится по упрощенной процедуре, основанной на подаче заявления. Без соответствующего запроса, направленного в Федеральную налоговую службу, организация не сможет получить причитающиеся ей денежные средства.

Начиная с 2024 года действуют следующие условия:

• Документы, необходимые для возврата НДС, принимаются исключительно в цифровом формате. Налоговые органы прекратили прием и обработку документов в бумажном виде. В связи с этим, всем компаниям необходимо получить квалифицированную электронную подпись (КЭП).
• Налогоплательщики более не обязаны самостоятельно предоставлять банковскую гарантию. Банк самостоятельно направляет информацию напрямую в налоговую инспекцию после заключения соглашения и получения оплаты от заявителя.
• При предоставлении уточненной налоговой декларации, первоначальная сумма к возмещению не аннулируется целиком. Корректировке подлежит только разница, в случае снижения размера компенсации.
• Компания имеет право подать прошение о замене ранее предоставленной банковской гарантии на новую. Период подачи данного запроса ограничен пятью днями с момента подачи декларации по НДС, включая уточненные версии.

Законодательная база

Какие документы следует изучить, чтобы вникнуть в тему:

• Ст. 176.1 Налогового кодекса РФ.
• Ст. 46 и 47 НК РФ.
• Официальный сайт Министерства финансов.
• Письмо ФНС России № ЕА-4-15/11894@ от 24.08.2021.
• Письмо Минфина России от 25.02.2020 № 03-07-11/13336.
• Письмо ФНС России от 06.11.2020 № ЕА-4-15/18187.

FAQ

В каких банках можно оформить банковскую гарантию на возврат НДС?

В перечне Минфина содержаться более 200 банков, которые могут выдавать банковскую гарантию под возмещение НДС, в т. ч.:

• Сбербанк.
• ВТБ.
• Альфа-Банк.
• Промсвязьбанк.
• Т-Банк.

Какие документы, помимо банковской гарантии, необходимо предоставить в налоговый орган для ускоренного возмещения НДС?

Налогоплательщик предоставляет налоговую:

• декларацию по НДС;
• заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС;
• документы, подтверждающие право на возмещение НДС (счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы и т.д.).

Какие риски и преимущества имеет налогоплательщик в случае оформления банковской гарантии на возмещение НДС?

• Преимущества: Ускоренное получение возмещения НДС, снижение финансовой нагрузки на предприятие, стимулирование экспортной деятельности.
• Риски: Затраты на оформление банковской гарантии, риск выявления нарушений в ходе камеральной проверки, риск выплаты по гарантии в случае выявления нарушений.

Вывод

Возмещение НДС по банковской гарантии является эффективным инструментом, позволяющим налогоплательщикам ускорить процесс возврата НДС.

Для успешного применения этого механизма необходимо соблюдение всех установленных требований и тщательная проверка представленных документов.

Налогоплательщикам следует учитывать как преимущества, так и риски, связанные с использованием банковской гарантии, и принимать взвешенное решение.