Подбор кредитной карты
Кредитные карты
Дебетовые карты
Кредитные карты с бесплатным обслуживанием
Виртуальные кредитные карты
Кредитные карты с моментальным решением
Регистрация бизнеса
Расчетно-кассовое обслуживание
Кредиты для бизнеса
Банковские гарантии
Лизинг
Эквайринг
ВЭД
НДС с комиссии по эквайрингу: проводки и учет в 2026 году
С 1 января 2026 года отменена льгота по НДС на эквайринг. Теперь комиссия банка облагается налогом 22%, а учет операции требует нового подхода. Попытка работать «по старинке» грозит потерей вычета, искажением налоговой базы, доначислениями и штрафами.
В статье разберем: облагается ли комиссия эквайринга НДС, как рассчитать налог, какие проводки использовать, можно ли принять НДС к вычету, как настроить учет в 1С 8.3, а также частые ошибки и ответы на вопросы.
Облагается ли комиссия эквайринга НДС
С 1 января 2026 года отменено освобождение от НДС для услуг эквайринга, процессинга и части платежных сервисов (пп. 3.1 и 4 п. 3 ст. 149 НК РФ). На эти операции распространяется стандартная ставка НДС — 22%
Это значит, что комиссия за проведение платежей теперь рассчитывается и списывается с учетом НДС, т. е итоговая стоимость услуги для бизнеса выросла.
Отмена освобождения от НДС произошла для следующих операций:
- Эквайринг — услуги по обеспечению приема банковских карт (в т.ч. для магазинов, аптек, ресторанов).
- Процессинг — услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с картами.
- Обслуживание банковских карт (выпуск, блокировка, ежемесячное обслуживание).
Не облагаются НДС:
- операции СБП (QR-коды);
- открытие и ведение банковских счетов;
- открытие вкладов;
- выдача кредитов;
- кассовое обслуживание;
- валютно-обменные операции;
- операции по счетам в драгоценных металлах.
Как считается НДС с комиссии эквайринга
С 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22%. Если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО), налог рассчитывается как процент от суммы комиссии банка.
Формула:
Сумма НДС = (Сумма комиссии эквайринга) × 22%
Пример расчета:
- Торговая точка продала товаров по картам на сумму 100 000 рублей.
- Тариф банка по договору эквайринга составляет 2% от суммы платежа.
- Комиссия банка без НДС: 100 000 × 2% = 2 000 рублей.
- НДС (22%): 2 000 × 22% = 440 рублей.
- Общая сумма комиссии с НДС, которую удержит банк: 2 000 + 440 = 2 440 рублей.
- На расчетный счет организации поступит: 100 000 − 2 440 = 97 560 рублей.
Проводки по комиссии эквайринга с НДС
В связи с изменением законодательства, изменился и порядок отражения операций. Ранее комиссия списывалась сразу на расходы (счет 91.02). С 2026 года, чтобы корректно выделить НДС, комиссию следует проводить через счет расчетов (76 или 60), а затем закрывать на затраты и НДС.
|
Операция |
Проводка |
Комментарий |
|
Поступление выручки |
Дт 51 Кт 57.03 |
На расчетный счет поступила выручка от банка-эквайера (минус комиссия) |
|
Отражение задолженности банку |
Дт 76 (или 60) Кт 57 |
Отражена сумма комиссии, удержанная банком (включая НДС) |
|
Списание комиссии на расходы |
Дт 91.02 Кт 76 (или 60) |
Отражена сумма комиссии банка без НДС |
|
Выделение НДС |
Дт 19.04 Кт 76 (или 60) |
Отражен НДС по услугам банка (на основании счета-фактуры) |
|
Принятие НДС к вычету |
Дт 68.02 Кт 19.04 |
НДС принят к вычету (после регистрации счета-фактуры) |
Можно ли принять НДС к вычету
Принять НДС к вычету можно при соблюдении стандартных условий:
- Услуги эквайринга приняты к учету (отражены на счете 91).
- Банк предоставил счет-фактуру (с 2026 года банки обязаны выставлять счета-фактуры на сумму комиссии).
- Организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и является плательщиком НДС.
- Имеется правильно оформленный первичный документ (акт, выписка).
- Сумма НДС отражена в книге покупок.
- Декларация по НДС сдана в срок.
С 2026 года ряд субъектов на УСН подпадает под обязательства по уплате НДС. В случае оформления счета-фактуры таким поставщиком покупатель, работающий на ОСНО, имеет право заявить НДС к вычету на стандартных условиях. Данное право сохраняется независимо от применения продавцом на УСН сниженных ставок НДС (5 % или 7 %).
Пример учета эквайринга с НДС (полный кейс)
Разберем учет эквайринга с НДС на конкретном примере.
Условия: ООО «Ромашка» (ОСНО) получило выручку по эквайрингу 15.03.2026 в размере 118 000 руб. (включая НДС с продаж 22%). Тариф банка — 1.5% + НДС 22%. Банк удержал комиссию и перечислил средства 16.03.2026.
Расчет комиссии:
- Сумма комиссии (без НДС): 118 000 × 1.5% = 1 770 руб.
- НДС с комиссии: 1 770 × 22% = 389,40 руб.
- Всего комиссия: 2 159,40 руб.
Сумма к перечислению: 118 000 − 2 159,40 = 115 840,60 руб.
Проводки:
|
Дата |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
15.03 |
Отражена выручка от продаж (по чекам) |
62 |
90.01 |
118 000 |
|
15.03 |
Начислен НДС с продаж (22%) |
90.03 |
68.02 |
25 960 |
|
15.03 |
Отражен перевод денег в банк |
57 |
62 |
118 000 |
|
16.03 |
Поступление денег на р/с (за вычетом комиссии) |
51 |
57 |
115 840,60 |
|
16.03 |
Отражена задолженность банку по комиссии (с НДС) |
76.05 |
57 |
2 159,40 |
|
16.03 |
Списана комиссия на расходы (без НДС) |
91.02 |
76.05 |
1 770 |
|
16.03 |
Отражен НДС по комиссии (получен с/ф) |
19.04 |
76.05 |
389,40 |
|
16.03 |
Принят НДС к вычету (счет-фактура зарегистрирован) |
68.02 |
19.04 |
389,40 |
Таким образом, организация корректно отразила в учете новую операцию: комиссия разделена на расходную часть и НДС к вычету, а налоговая нагрузка по НДС уменьшена на сумму налога, уплаченного банку.
Учет в 1С 8.3
Для корректного выделения НДС из комиссии в 1С: Бухгалтерии (ред. 3.0) необходимо изменить настройки.
Настройка вида оплаты:
- Перейдите: Справочники → Виды оплат.
- Выберите вид оплаты «Эквайринг» (или создайте новый). Установите флаг «По акту и счет-фактуре банка» в поле «Отражение в расходах с 2026 г.».
- Если этого поля нет, обновите конфигурацию до релиза 3.0.189 и выше.
Документ «Поступление на расчетный счет»:
Создайте документ на основании выписки банка. В поле «Вид оплаты» выберите настроенный эквайринг.
Счет расчетов: автоматически подставится 60.02 (или 76) вместо 91.02.
Договор: должен быть выбран договор с банком с видом «Поставщик».
Документ «Поступление услуг» (закрытие комиссии): после получения счета-фактуры от банка (обычно раз в месяц) создайте документ «Поступление услуг».
Контрагент: Банк.
Счет учета затрат: 91.02 (Расходы на услуги банков).
Счет учета НДС: 19.04.
Проведите документ и зарегистрируйте счет-фактуру. Это автоматически закроет задолженность по счету 60.02 и примет НДС к вычету.
Где появляется НДС:
- в документе «Счет-фактура полученный» (при учете комиссии с НДС);
- в книге покупок (при принятии НДС к вычету);
- в декларации по НДС.
Частые ошибки
|
Не выделяют НДС |
Использование старого способа учета (прямое списание на 91.02 без выделения НДС). Это приводит к завышению расходов и занижению налога к вычету (или к потере вычета) |
|
Неправильный счет расчетов |
Попытка выделить НДС, используя прямой счет 91.02 в выписке (не через 60/76). В этом случае невозможно корректно зарегистрировать счет-фактуру |
|
Отсутствие счета-фактуры |
Компания не требует от банка счет-фактуру или не регистрирует его, теряя право на вычет НДС |
|
Путаница с датами |
НДС принимается к вычету в том периоде, когда услуга оказана и получен счет-фактура, а не в момент списания комиссии |
Как минимизировать расходы по эквайрингу
Введение НДС на услуги эквайринга с 2026 года объективно увеличило затраты бизнеса на прием безналичных платежей. Однако существуют способы снизить эту нагрузку. Рассмотрим основные из них.
Внимательно выбирайте банк-эквайер.
Комиссия за эквайринг может существенно различаться в разных банках. При выборе важно обращать внимание на:
- Размер комиссии банка на эквайринг, (НДС стандартный, а величина комиссии в разных банках отличается). Ставки варьируются от 0,9% до 2,5% в зависимости от банка, оборота и сферы деятельности.
- Наличие минимального платежа. Даже при низком проценте может быть установлена минимальная комиссия в месяц. Например, ставка 1% при минимуме 5000 руб. означает, что при обороте 100 000 руб. вы заплатите не 1000 руб., а все 5000 руб.
- Стоимость оборудования. Некоторые банки предлагают терминалы в аренду за 0 руб., другие — за плату. Обязательно уточните, есть ли скрытые комиссии за обслуживание.
- Комплексные условия. Часто выгодные ставки по эквайрингу предлагаются в пакете с расчетно-кассовым обслуживанием (РКО).
Сравнить предложения банков можно на Сравни. Здесь собраны актуальные тарифы по торговому, мобильному и интернет-эквайрингу, что поможет быстро выбрать оптимальный вариант для вашего бизнеса.
Используйте альтернативные способы оплаты.
НДС облагается только комиссия за прием платежей по банковским картам. Операции через СБП от НДС освобождены.
Преимущества СБП:
- Комиссия ниже — от 0% до 0,7%.
- Деньги зачисляются мгновенно.
- Покупатель может оплатить покупку по QR-коду или номеру телефона.
Оптимальная стратегия — подключить оба способа оплаты и предложить клиентам выбор. Это не только снизит ваши затраты, но и повысит лояльность покупателей.
Воспользуйтесь программами компенсации НДС от банков.
Некоторые банки запустили специальные программы поддержки бизнеса в связи с отменой льготы.
Пример: Сбербанк с марта 2026 года начал прием заявок на частичный возврат НДС. Клиенты могут получить премию в размере 50% от суммы НДС, начисленного на комиссию за торговый эквайринг по итогам квартала.
Программа ориентирована на предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС (например, на УСН), с годовым оборотом менее 20 млн руб. Подать заявление можно в интернет-банке в разделе эквайринга.
Рекомендуется уточнить наличие аналогичных программ в вашем банке.
Ведите переговоры с банком и проверяйте договор.
Многие предприниматели упускают возможность улучшить условия, просто обсудив их с менеджером.
Рекомендуется:
- Уточнить наличие акций и программ лояльности для новых или постоянных клиентов.
- Внимательно изучить договор перед подписанием — некоторые банки включают скрытые комиссии, которые не указаны в рекламных тарифах.
- Попросить индивидуальные условия при высоком обороте — чем больше сумма транзакций, тем ниже может быть ставка.
Грамотный подход к выбору эквайринга позволит не только компенсировать налоговую нагрузку, но и в ряде случаев снизить общие расходы на прием платежей.
Часто задаваемые вопросы
Есть ли НДС на эквайринг?
Да. С 1 января 2026 года услуги эквайринга (прием банковских карт) облагаются НДС по ставке 22%
Как учитывать комиссию?
Комиссия учитывается как прочие расходы. Если компания плательщик НДС, сумма НДС выделяется и принимается к вычету.
Обязателен ли счет-фактура?
Да, обязателен. Для того чтобы принять НДС к вычету, необходимо получить от банка счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.
Какой счет использовать?
Для учета комиссии (промежуточный) используйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками» (аналитика по банку). Для расходов — счет 91.02 «Прочие расходы».
Выводы
Изменения в налоговом законодательстве с 2026 года требуют от бухгалтеров перестройки процесса учета эквайринговых операций.
Ключевые моменты:
- Эквайринг стал дороже для бизнеса, так как к тарифу банка добавляется НДС 22% (хотя налог принимается к вычету).
- Учет НДС по эквайрингу стал сложнее: необходимо использовать промежуточные счета расчетов (76/60) и ждать от банка счетов-фактур.
- Важно обновить 1С до версии, поддерживающей новый функционал (релиз 3.0.189+), и настроить вид оплаты на «По акту и счет-фактуре».
- Своевременная настройка учетной политики и программного обеспечения позволит избежать ошибок и сохранить право на налоговый вычет.