Что такое материальная выгода с займов под 0% и как её рассчитывать в 2024 году?

Почему возникает материальная выгода

Напомним, что под понятием материальная выгода принято подразумевать ситуации, когда граждан получает услуги, деньги или товары на специальных условиях. Например, если человек оформляет беспроцентный заём, покупает товары по сниженной цене или акции.

В 2024 году компании, предоставляющие своим сотрудникам ссуды по ставке ниже ключевой или займы под 0%, обязаны удерживать НДФЛ с получаемой выгоды. Это важный момент, который следует учитывать бухгалтерии, а также руководству компаний и предприятий. Дело в том, что в период с 2021 по 2023 год действовали нормы, освобождающие от НДФЛ с матвыгоды.

Материальную выгоду можно получить по разным услугами и продуктам:

• Займы без процентов — матвыгода наступает в том случае, если беспроцентные займы предоставляет компания или предприятие для сотрудников. Важно учитывать, что выгода будет возникать, если в условиях займа прописана ставка меньше 2/3 ключевой ставки Центробанка РФ. Кроме того, ставку пересматривают ежемесячно с учетом изменения показателей ЦБ РФ.
• Приобретение товаров — сотрудники компании также могут получать выгоду от покупки товаров, услуг или прочих материальных ценностей на специальных условиях. Норма распространяется на покупку акций и облигаций.

Стоит отметить, что юрлица также могут получать выгоду при оформлении займов без процентов. Однако в налоговых расчётах данная норма не учитывается. Правило распространяется только на физлиц.

Отдельно нужно обратить внимание на получение матвыгоды при оформлении ипотеки. Например, если заёмщики являются банковскими сотрудниками и оформляли ипотечный кредит под более низкий процент, чем ключевая ставка. Всем остальным ипотечным заёмщикам не нужно платить налоги.

Существует несколько условий, при которых может возникать материальная выгода:

• Проценты по займам — опять же, если речь идёт о займах, которые выдают компании своим сотрудникам. Матвыгодой будут считаться условия со сниженной процентной ставкой.
• Товары и услуги — если стоимость вещей или услуг ниже рыночной цены. В таком случае следует рассчитывать налоги и уплачивать по ставке НДФЛ, то есть 13%.
• Ценные бумаги — акции, облигации и прочие бумаги, которые физлицо покупает по сниженной цене.

В большинстве случаев материальная выгода возникает при оформлении займов под 0%, если такие услуги предоставляет работодатель. Поэтому рекомендуется использовать услуги сторонних компаний, например, оформлять займы без процентов в МФО.

Как рассчитать налоги с материальной выгоды в 2024 году

Физлицо может получить матвыгоду как с беспроцентного, так и процентного займа. Проще говоря, объем выгоды будет зависеть от условий конкретного договора. Например, если заём выдавался под небольшой процент, тогда выручкой следует считать разницу между актуальной ключевой ставкой и ставкой, прописанной в условиях договора. При этом учитывается только 2/3 ставки, установленной ЦБ РФ.

До 31 декабря 2023 года действовала льготная программа для всех заемщиков, позволяющая не уплачивать налоги с материальной выгоды. Однако с начала 2024 года необходимо рассчитывать НДФЛ с матвыгоды, которую получают сотрудники.

Чтобы сделать правильные расчеты, необходимо учитывать несколько вводных данных:

• общая сумма займа по договору;
• процентная ставка по договору;
• ключевая ставка ЦБ РФ;
• дни месяца и года.

Разумеется, если речь идет о високосном годе, тогда следует учитывать дополнительный день. То есть не 365 дней в году, а 366. Принято использовать стандартную формулу:

МВ = 2/3К * З / 365 * Д

Где:

МВ — матвыгода;

К — ставка ЦБ РФ;

З — сумма займа;

Д — дни месяца.

Важно учитывать, что материальная выгода не всегда облагается налогами. По сути, речь идет только о ситуациях, возникающих между взаимосвязанными лицами — работниками и предприятием. Если физлицо оформляет заем в микрофинансовой организации, то ему не нужно выплачивать налоги.

Всего существует несколько условий, при которых возникает выгода:

• Если физлицо заключает договор с компанией, в которой работает.
• Если физлицо получает материальную помощь.
• Если заемщик связан с займодателем (оказывает услуги, помощь на договорной основе).

Также выгодой принято считать любые вознаграждения или даже оплату за услуги, которые были оказаны на договорной основе.

Когда не нужно рассчитывать налог с матвыгоды

В первую очередь речь идёт о займах, которые физлицо оформляет в сторонней компании. Например, если человек получает займы в МФО без процентов. Кроме того, не платить 13% с выгоды можно в следующих случаях:

• При операциях, связанных с покупкой или строительством жилой недвижимости на территории РФ. Если физлицо получает заём без процентов на покупку или строительство жилья.
• При операциях, связанных с кредитными картами. Речь идёт об использовании кредитных средств в беспроцентный период на территории РФ.

Обратите внимание, что матвыгоду могут получать не только граждане России, но и нерезиденты РФ. В таком случае будет использоваться общая ставка 30%, а не стандартный НДФЛ в размере 13% для резидентов.

Где лучше оформлять беспроцентные займы

Несмотря на тот факт, что работодатели имеют право выдавать займы без процентов своим сотрудникам, физлицам лучше брать ссуды в сторонних компаниях. В таком случае заёмщикам не придётся рассчитывать и уплачивать налоги. В 2024 году беспроцентные займы выдают многие микрокредитные организации.

Например, МФО «Турбозайм» предлагает займы под 0% всем новым клиентам. Для получения такого займа нужно учитывать несколько условий:

• Клиент является гражданином РФ и ранее не пользовался услугами этой МФО.
• Заём выдаётся на ограниченную сумму и сроки.
• Услугой можно воспользоваться только один раз.

В настоящее время заемщики могут оформить беспроцентный заём на сумму до 15 тысяч ₽ и срок до 7 дней. Если заёмщик вовремя погашает заем, то он сможет получить выгоду. Однако беспроцентный период аннулируется при нарушении сроков выплаты.

Работодатель вправе самостоятельно выдавать займы без процентов своим сотрудникам. При этом работник должен быть трудоустроен официально. Компания может прописывать любые требования к сотрудникам для предоставления беспроцентных займов. Сама процедура выдачи подразумевает подачу заявления в произвольной форме с обязательным указанием причин для получения ссуды.

Выводы

В 2024 году компаниям невыгодно выдавать займы без процентов своим сотрудникам. Возникает не только дополнительная нагрузка на бухгалтерию, но и налоговые издержки. Как правило, на такие ссуды могут рассчитывать только наиболее ответственные сотрудники с положительной репутацией и большим рабочим стажем.