Дробление бизнеса

Дробление бизнеса нередко используют для того, чтобы платить меньше налогов, поскольку государство предоставляет преференции малому бизнесу. Разберемся, в каких случаях можно легально разделить компанию, а в каких случаях это станет нарушением закона.

Дробление бизнеса – что это такое

Дробление бизнеса представляет собой разделение единой предпринимательской деятельности на два или более формально самостоятельных юридических лица или ИП, которые контролируются одними и теми же лицами.

С 12 июля 2024 года такое понятие как дробление бизнеса закреплено в законодательстве (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176‑ФЗ). Закон прямо запрещает разделение деятельности между подконтрольными лицами с целью налоговой экономии – снижение налоговой нагрузки достигается за счет применения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН и др.).

При этом разделение бизнеса, обусловленное реальными деловыми целями (например, развитие новых направлений, географическая экспансия, необходимость отдельных лицензий и т.д.), является легальным и законом не запрещено.

Зачем делают дробление

К основным мотивам дробления бизнеса относят сохранение права на специальные налоговые режимы. Компании обходят лимит по численности сотрудников и дробят выручку, чтобы каждая формально самостоятельная структура оставалась в рамках лимитов для УСН, ПСН и т.д. Например, при пороге УСН в 60 млн руб. создают 4 юрлица с выручкой по 56 млн рублей вместо одного с выручкой 224 млн рублей. Переход с общей системы налогообложения (ОСН) на льготные режимы сокращает ставку налога (например, с 20 % НДС до 6 % по УСН). Разделение бизнеса также позволяет экономить на страховых взносах за сотрудников, поскольку в каждом юрлице формально сокращен штат.

Кроме того, дробление бизнеса позволяет:

• минимизировать риски – разделение активов между структурами защищает их от взыскания в случае претензий к одной из компаний;
• снизить вероятности проверок – малые предприятия реже попадают в планы налоговых ревизий;
• оптимизировать административные процедуры – используется упрощенная отчетность для малых предприятий;
• применять патентную систему для отдельных направлений;
• распределять лицензии между юрлицами, если одна компания не может получить все необходимые разрешения.

Незаконные мотивы

Фиктивное перераспределение функций – одна компания нанимает персонал, другая заключает сделки, третья владеет оборудованием.

Использование номинальных директоров – создание юрлиц на подставных лиц для сокрытия реального бенефициара.

Манипуляции с контрагентами – искусственное разделение поставщиков и покупателей между структурами.

Перекрестное финансирование – беспроцентные займы между компаниями для маскировки реальных денежных потоков.

Законные обоснования разделения бизнеса

Можно легально разделить бизнес, если речь идет об объективных мотивах:

• развитие новых направлений – выделение отдельного юрлица для производства или продвижения нового продукта, услуги;
• географическая экспансия – создание филиалов в разных регионах с самостоятельной отчетностью;
• необходимость отдельных лицензий – если для разных видов деятельности требуются разные разрешительные документы;
• привлечение инвесторов – формирование отдельных юридических лиц для партнерских проектов;
• реструктуризация активов – разделение собственности для защиты инвестиций.

Важно, чтобы цели не касались налогообложения. Можно создать подразделение, которое будет заниматься каким-либо новым видом деятельности, можно открыть компанию, работающую на УСН, специально для работы с контрагентами на спецрежимах. После разделения бизнеса одна из компаний может вести деятельность исключительно на территории РФ, а другая – за границей. Или одна компания специализируется на продаже товаров физическим лицам в розницу, а другая – юридическим и только оптом.

Базовое условие: компании должны функционировать самостоятельно, быть автономными, что подразумевает наличие собственного штата и ресурсов, работу с разными поставщиками и покупателями, заключение договоров с внешними контрагентами от своего лица. Они должны быть фактически, а не формально, отдельными компаниями, с собственными производственными и бизнес-процессами, доходами и расходами.

Законные способы оптимизации (например, комбинирование режимов УСН и ОСН) требуют документального обоснования деловых целей.

Риски и недостатки деления бизнеса

Искусственное распределение единой хозяйственной деятельности между несколькими юрлицами или ИП под контролем одних и тех же бенефициаров зачастую позиционируется как оптимизация, но на деле подобные схемы несут системные риски – от финансовых потерь до уголовной ответственности.

Основные риски

1. Налоговые последствия:

• доначисление налогов (ФНС переквалифицирует деятельность как единую, применяя общую систему налогообложения (ОСНО) вместо льготных режимов, учитываются совокупные доходы всех участников схемы);
• штрафы (по ст. 122 НК РФ – 20 % от неуплаченной суммы, при доказанном умысле – 40 %);
• пени (начисляются за каждый день просрочки по ставке рефинансирования);
• потеря права на спецрежимы (если совокупный доход превышает лимиты УСН/ПСН, все участники переводятся на ОСНО).

1. Уголовная ответственность. При недоимке свыше 15 млн рублей возбуждается дело по ст. 199 УК РФ. Наказанием служит штраф до 500 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы до 6 лет. Под удар попадают не только руководители, но и бухгалтеры, финансовые директора.
2. Блокировка активов:

• приостановка операций по счетам в банках;
• арест имущества для обеспечения налоговых требований;
• ограничения на ведение деятельности до погашения долгов.

1. Административные санкции:

• ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ за грубые нарушения бухучета;
• дисквалификация руководителей при повторных нарушениях.

1. Репутационные потери. Публичные разбирательства наносят урон имиджу, теряется доверие партнеров и инвесторов, банки могут отказать в обслуживании.

Организационные проблемы

Даже при формально легитимном дроблении возникают сложности:

• дублирование функций – необходимо содержать отдельные бухгалтерии, кадровые службы, юристов для каждой структуры;
• рост управленческих издержек – координация между юрлицами требует времени и ресурсов;
• риск потери контроля – при формальном разделении процессов повышается вероятность ошибок и злоупотреблений;
• ограничение масштабирования – искусственные барьеры мешают расширению бизнеса из‑за необходимости соблюдать лимиты спецрежимов.

Признаки, которые вызывают подозрения у ФНС

Налоговая служба анализирует совокупность факторов:

• единое управление (решения принимаются одними и теми же лицами для всех компаний);
• совпадение сотрудников (персонал работает на разные юрлица без изменения обязанностей);
• общие ресурсы (использование одного офиса, склада, техники, так как у подконтрольных компаний отсутствуют собственные основные и оборотные средства);
• схожая деятельность (компании продают одинаковые товары/услуги);
• единая инфраструктура (общий сайт, телефоны, рекламные материалы);
• искусственное распределение функций (одно юрлицо нанимает сотрудников, другое заключает сделки);
• целевая налоговая выгода (выручка каждой компании удерживается ниже лимитов для льготных режимов).

Если после разделения компании падает рентабельность и снижается общая налоговая нагрузка, это привлекает внимание ФНС. Также на «серую» схему указывает наличие общих покупателей или поставщиков у всех участников или если одна из компаний является чьим-то единственным покупателем или поставщиком.

Что говорит закон

С 12 июля 2024 года дробление с целью налоговой экономии прямо запрещено Федеральным законом № 176‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

При выявлении искусственного дробления бизнеса ФНС использует критерии из писем:

• от 29 декабря 2018г. № ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса»;
• от 2 мая 2023г. №КЧ-4-7/5569 «О выявлении в ходе налоговой проверки схемы в виде «дробления бизнеса» и необоснованного применения управляющими компаниями освобождения от уплаты НДС»;
• от 14 октября 2022г. № БВ-4-7/13774@ «О возложении на налоговый орган обязанности возвратить сумму налога, излишне уплаченную в связи с применением упрощенной системы налогообложения с начислением на данную сумму процентов».

Что еще почитать и посмотреть по теме

Статья: «В чем риски семейного дробления? Может ли оно стать панацеей для оптимизации налогов МСП в 2026? Примеры удачные и не очень»

Видео: «Дробление бизнеса в 2006 году»

https://vk.com/video-156877526_456240184

FAQ

Как снизить риски претензий со стороны ФНС при разделении бизнеса?

Чтобы избежать претензий, необходимо обеспечить реальную самостоятельность каждой компании – у них должны быть отдельные офисы и оборудование, независимый персонал с уникальными обязанностями, собственные контрагенты и договоры. Важно документировать деловые цели разделения (выход на новые рынки, диверсификация направлений, необходимость отдельных лицензий и т.д.). Следует соблюдать рыночные условия сделок между связанными лицами – цены должны быть обоснованными, а операции экономически целесообразными. Отчетность должна быть прозрачной, с раздельным учетом активов и обязательств, документальным подтверждением расходов. Рекомендуется регулярно проводить налоговый аудит для выявления уязвимостей.

Что такое налоговая амнистия по дроблению бизнеса?

Если в 2026 году ИП или компания добровольно откажется от выполненного ранее дробления, ФНС спишет доначисленные налоги, штрафы, пени за 2022-2024 года (ст. 6 закона №176-ФЗ, письмо ФНС от 18.10.2024 №СД-4-2/11836@).

Почему в 2026 году возрастает риск попасть под подозрение ФНС при дроблении бизнеса?

Налоговая служба перешла от выборочных проверок к тотальному контролю за счет использования цифровых инструментов. Big Data ФНС позволяет анализировать банковские операции и отчетность связанных компаний, видеть всю экосистему бизнеса. Кроме того, ранее налоговая служба искала нарушения, а теперь анализирует мотивы, чтобы выявить получение необоснованной налоговой выгоды. И такой анализ используется, чтобы определить риск-профиль налогоплательщика перед выездной проверкой.

Вывод

Дробление бизнеса оправдано только при наличии объективных деловых целей и реальной самостоятельности новых структур. Любая попытка минимизировать налоги через формальное разделение деятельности чревата серьезными финансовыми и репутационными потерями. Перед принятием решения необходимо консультироваться с налоговыми юристами и аудиторами. При правомерном разделении бизнеса зарегистрировать новое ООО или ИП можно онлайн – предложения от ведущих банков представлены на «Сравни».