Особенности возврата НДФЛ иностранцам

Какие налоги платят иностранцы

Иностранные граждане могут работать в российских компаниях. Они обязаны соблюдать российское налоговое законодательство и платить налоги с доходов. Налогообложение доходов иностранных граждан зависит от их налогового статуса.

В соответствии с российским налоговым законодательством, индивидуальные налогоплательщики делятся на налоговых резидентов и нерезидентов:

налоговые резиденты — это лица, находящиеся в России не менее 183 дней в году;

налоговые нерезиденты — это лица, находящееся на территории РФ менее 183 дней в течение года.

Обязательства налоговых резидентов шире, чем у нерезидентов: они обязаны платить налог на все свои доходы независимо от того, где эти доходы были получены. Нерезиденты, в свою очередь, платят налог только на доходы от источников в России.

Иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами, имеют право на те же вычеты, что и россияне. Нерезиденты не имеют права на стандартные налоговые вычеты.

Основной налог, который платят иностранцы, работающие в России, — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он уплачивается практически со всех доходов, полученных в России.

Помимо НДФЛ, иностранцы также могут быть обременены другими налогами:

налог на имущество;

транспортный налог;

земельный налог.

Налог начисляется в зависимости от наличия соответствующих объектов собственности у иностранца в России.

Не облагаются НДФЛ доходы, освобождённые от налогообложения, например государственные пособия, алименты.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения защищают иностранцев от уплаты налога на один и тот же доход дважды — в России и на родине. Лица, имеющие право на применение этих соглашений, могут рассчитывать на налоговые вычеты или освобождения, снижая таким образом своё налоговое бремя.

Если иностранец уплатил налоги в России и в своей стране, он может:

подать заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ в России;

учесть уплаченный в России налог при расчёте налогов в своей стране.

Если в вашем бизнесе участвуют иностранцы, стоит воспользоваться предложением специальных бухгалтерских услуг на Сравни — это поможет сэкономить время и деньги.

Выбрать услугу для бизнеса

Ставка НДФЛ для иностранцев

Величина ставки НДФЛ зависит от налогового статуса гражданина.

Ставка для налоговых резидентов — прогрессивная, в размере от 13% на подавляющее большинство доходов, включая зарплату.

Ставка для налоговых нерезидентов — 30%, за исключением доходов от трудовой деятельности, которая облагается по ставке от 13%.

Как будет работать прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Читать по теме

Если физическое лицо — нерезидент получает вознаграждение по договорам ГПХ, его доход будет облагаться налогом от 13% при соблюдении следующих условий:

При выполнении работ исполнитель использовал: доменные имена и сетевые адреса, находящиеся в российской национальной доменной зоне, или информационные системы и комплексы программно-аппаратных систем (ПАС), размещённых на территории РФ.

Соответствие одному из установленных критериев: деньги иностранцу платит компания или ИП, действующие на территории РФ; доход исполнитель получает на счёт в банке на территории РФ.

Иностранец относится к категории высококвалифицированных специалистов.

В отношении доходов, полученных нерезидентами в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ или в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, ставка налога устанавливается в размере 15%. Выбрать и открыть вклад легко на Сравни.

Уплата НДФЛ на патенте

Иностранцы на патенте уплачивают налоги в порядке, установленном статьёй 227 НК РФ, посредством уплаты авансовых платежей.

Они имеют право на возврат НДФЛ при следующих обстоятельствах:

наличие источника дохода, облагаемого НДФЛ;

наличие налогового резидентства РФ или трудового патента.

Начиная с 2025 года к доходам граждан на патенте применяется стандартная прогрессивная ставка по НДФЛ — от 13% в зависимости от величины доходов.

Подробную информацию об уплате НДФЛ, экономии и заработке вы найдёте в телеграм-канале журнала Сравни.

Когда иностранец может вернуть НДФЛ

Иностранцы-резиденты могут претендовать на те же вычеты, что и граждане РФ:

имущественный вычет при покупке жилья в России;

социальный вычет, например за лечение, обучение себя или детей;

стандартный вычет на детей (если они есть);

профессиональный вычет, например за авторскую или адвокатскую деятельность.

Нерезидент уплачивает налог с суммы дохода от продажи имущества, если оно было у него в собственности менее пяти лет, по ставке 30%.

При этом имущественный вычет при продаже недвижимости применить он не вправе.

В начале 2025 года в Госдуме рассматриваются поправки в Налоговый кодекс РФ, которые лишают иностранных граждан права на вычеты по НДФЛ, в том числе на стандартные вычеты на детей.

Предлагается прописать, что право на получение налоговых вычетов по НДФЛ, предусмотренных статьями 218–221 НК, не распространяется на иностранных граждан, работающих в РФ по трудовому патенту, независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ. В марте 2025 года законопроект принят на предварительное рассмотрение.

Как вернуть НДФЛ иностранному гражданину — пошаговая инструкция

Поскольку запрета на возврат НДФЛ иностранным гражданам — резидентам пока нет, стоит поторопиться с подачей декларации.

Как оформить возврат НДФЛ через работодателя.

Подготовка документов. Потребуются: заявление в свободной форме, подтверждающие документы для вычета (например, договор купли-продажи жилья, чеки за лечение).

Подача документов работодателю.

Составление заявления работодателем на основании Приказа ФНС России от 13 ноября 2015 года №ММВ-7-11/512@ и подача его в ФНС.

Рассмотрение обращения ФНС в течение 10 дней.

Получение вычета при принятии положительного решения.

Иностранец-резидент также может оформить возврат НДФЛ, подав заявление в ФНС самостоятельно, воспользовавшись личным кабинетом на сайте ФНС, обратившись лично в налоговую инспекцию или отправив документы по почте заказным письмом.

Особенности получения налоговых вычетов для иностранных граждан:

Налоговые нерезиденты РФ не могут получить стандартные вычеты.

Если нерезидент стал налоговым резидентом, он может пересчитать налог за предыдущие периоды и оформить документы по возврату излишне уплаченного НДФЛ.

Особенности возврата НДФЛ иностранцу на патенте

Возврат НДФЛ иностранцу, работающему по патенту в 2025 году, осуществляется путём уменьшения сумм, подлежащих перечислению в бюджет, на суммы уплаченных авансовых платежей. Условия, определяющие, кому и как возмещается НДФЛ при патенте, установлены статьёй 227.1 Налогового кодекса.

Такое право возникает у иностранцев:

которые работают по найму у физлиц и чья работа не связана с предпринимательской деятельностью;

работающих по договору найма с юридическими лицами, ИП и гражданами, ведущими частную практику в соответствии с российским законодательством.

Уменьшение налогов возможно только у одного налогового агента. Поэтому, если работник перейдёт на другую работу, возвратить НДФЛ у нового работодателя в том же налоговом периоде не получится.

Вопросы и ответы про НДФЛ у иностранцев

Как определить налоговый статус работника — иностранного гражданина?

Законодательство точно не устанавливает, какими документами иностранный гражданин может подтвердить длительность нахождения в России. Например, это может быть копия паспорта с отметками пересечения границы, в которых стоит дата. В соответствии с Планом деятельности ФНС, до 2029 года введут автоматический контроль статуса граждан, пересекающих границу РФ, и установление статуса налогоплательщика.

Как платят НДФЛ нерезиденты РФ, являющиеся собственниками российского ООО более пяти лет, при продаже своей доли?

Если нерезидент продаёт свою долю в ООО, которой владел более пяти лет, с 2025 года он должен будет заплатить налог в 30%. Ранее такой доход не облагался налогом. Такая же ставка теперь действует и в случае выхода из ООО, если он владел активом менее пяти лет или при распределении имущества при ликвидации компании.

Что ещё почитать и посмотреть по теме

Официальные документы и нормативные акты:

Налоговый кодекс РФ — ст. 208, ст. 215, ст. 217, ст. 227.
Федеральный закон N115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25 июля 2002 года.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения — Россия заключила такие соглашения с более чем 80 странами.

Разъяснения ФНС по налогообложению иностранных граждан:

На официальном сайте ФНС есть раздел, посвящённый налогообложению иностранцев.
Портал «Госуслуги» — можно задать конкретный вопрос по возврату НДФЛ иностранцу.
Портал Сравни — можно задать вопрос эксперту о возврате НДФЛ иностранцу.

Письма ФНС и Минфина:

Письмо ФНС России от 24 апреля 2015 года №ОА-3-17/1702 — определение статуса налогового резидента.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2013 года №03-04-05/4-285 — налоговые вычеты нерезидентам.
Письмо ФНС России от 26 декабря 2018 года №БС-3-11/10138 — продажа квартиры нерезидентом.

Банковские и миграционные рекомендации:

Сайт ЦБ РФ: разъяснения по валютному контролю и налогообложению доходов иностранцев.
Сайт МВД: информация о патентах и трудовой деятельности иностранцев.

Примеры заполнения декларации 3-НДФЛ для иностранцев.

Вывод

Доход иностранных граждан — налоговых резидентов РФ облагается НДФЛ по прогрессивной шкале со ставкой от 13%.

Для уменьшения налогооблагаемой базы и возврата налога резиденты-иностранцы могут пользоваться теми же налоговыми вычетами и порядком возмещения НДФЛ, что и российские налогоплательщики.

Налоговые нерезиденты не имеют права на налоговые вычеты.

Доход налоговых нерезидентов, полученный от источников в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%, за исключением трудовых доходов некоторых категорий нерезидентов и доходов в виде дивидендов.

С 2025 года трудовые доходы отдельных категорий налоговых нерезидентов облагаются по обновлённой прогрессивной шкале НДФЛ — начиная от 13%.