Коды бюджетной классификации (КБК)

Несмотря на то, что платежные поручения и квитанции на оплату формируются часто автоматически, плательщики должны понимать, что такое код КБК, из чего состоит и как классифицируется. Где можно получить информацию о коде и что будет, если он введен не верно.

Что такое КБК и как расшифровывается аббревиатура

Код бюджетной классификации (КБК) является агрегированным многоразрядным кодом, предназначенным для группировки доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетной системы РФ. Он применяется при осуществлении платежей в бюджет и в государственное органы. В зависимости от кода платежи зачисляются по своему целевому направлению.

Необходимость в формировании кодов возникала для упорядочения финансовой отчетности, обеспечения единой формы бюджетной финансовой информации.

КБК служат для составления и выполнения муниципального и федерального бюджета. Они помогают перенаправлять финансовые потоки на государственном уровне, позволяют анализировать динамику доходов и расходов, дают наглядное представление о текущей ситуации в государственной казне.

История создания КБК

Код КБК появился в 1998 году, после вступления в силу Бюджетного Кодекса РФ, утвержденного ФЗ-№ 145.

Группировка кодов подвергается изменению часто, может быть в течение одного года несколько раз. Например, в 2017 году изменения происходили 7 раз. Ответственность за правильное введение кода лежит на плательщике, поэтому ему требуется регулярно следить за правильностью введения информации в платежном поручении.

В 2022 г. формирование кодов осуществляется на основании Приказа Минфина России от 06.06.2019 N 85н (ред. от 29.07.2021).

В текущем году добавлены следующие новые виды КБК:

• НДФЛ на физических лиц в размере 15%, на доход, который составил более 5 млн руб. — 182 1 01 02080 01 1000 110.
• Земельный налог на участки, расположенные в границах муниципальных округов – 182 1 06 06032 14 1000 110.
• НДПИ при добыче прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, — 182 1 07 01080 01 1000 110.
• Налог, взимаемый в связи с применением ПСН, который зачисляется в бюджеты муниципальных округов — 182 1 05 04060 02 1000 110.

Назначение и сферы применения КБК

Все КБК можно разделить на 4 вида:

• государственные поступления;
• отражающие расходы;
• источники финансирования дефицита бюджета;
• по операциям госуправления.

В основном в кодировании нуждается Казначейство, которое классифицирует денежные средства. Для юридических лиц и предпринимателей коды нужны при формировании платежей в пользу государственных органов.

Они применяются при оплате:

• налогов и сборов;
• госпошлины;
• страховых взносов;
• штрафов и пени;
• за пользование недрами, за добычу полезных ископаемых.

Из каких значений состоит КБК и как их узнать

При назначении учитываются следующие принципы:

• Единства. Структура кода является единой для бюджетов всех уровней.
• Стабильности. Коды назначаются на условиях стабильности и преемственности отчетного, текущего и планового периода.
• Открытости. Перечень кодов находится в открытом доступе для любого пользователя. 

КБК состоит из 20 цифр и выглядит следующим образом:

111 – 1 11 11 111 11 – 1111 – 111.

Структура кода классификации доходов бюджета:

Расшифровка:

• 1-3 разряд. Код главного администратора доходов бюджета, т. е. для кого предназначены средства, например, 182 – ФНС, 392 – Пенсионный фонд.
• 4–13 разряд. Код вида доходов бюджетов, сгруппированных по группам, подгруппам (в зависимости от наименования платежа), статьям (цели поступления), подстатьям и элементам доходов (уроню бюджета, 01–федеральный, 05 – муниципальный, 10 – бюджет поселения, 06– ПФР).
• 14–20 разряд. Код подвидов доходов бюджета, группируется по подвидам и аналитическим группам (110 – налоговые доходы, 120 – доходы от собственности, 140 – принудительное изъятие).

Классификация КБК 

Получить подробную информацию об актуальных кодах КБК можно на официальном сайте налоговой службы в разделе «Налогообложение в РФ».

Ниже представлены КБК по популярным платежам в бюджет для юридических лиц, ИП и физических лиц.

КБК НДС на товары

КБК НДФЛ с доходов

КБК — налог на прибыль, зачисляемый

КБК УСН

Налог на доходы:

Налог на доходы-расходы:

КБК — налог на имущество организаций

КБК ПФР

КБК ФСС

Другие формы

Ошибки в КБК

Если указали неверный код, деньги не поступят по своему целевому назначению. Это будет аналогично ситуации, когда платеж не был совершен.

Что будет, если допустить ошибку в КБК

Если указан неверный КБК, будет начислена недоимка по уплате налогов и сборов (или других платежей), что может привести к штрафам и пени.

Если перепутать код, может образоваться переплата по другому виду платежа.

Можно ли исправить ошибку и как это правильно сделать

Денежные средства, перечисленные по другому коду КБК не пропадают, они зависают до выяснения их назначения. Поэтому плательщик сможет исправить ситуацию. Для этого потребуется уточнить назначение платежа.

Порядок действий:

• Собрать документы – платежные поручения, с отметкой банка об оплате.
• Подать заявление об ошибке с просьбой уточнения основания, типа и принадлежности перевода средств в свою ФНС. В качестве доказательства приложить платежные поручения.
• Если потребуется, осуществить совместную сверку расчетов с сотрудником ФНС.
• В течение нескольких дней будет принято решение об уточнении данного платежа, о чем плательщик письменно уведомляется.

Специальной формы заявления нет, главное, чтобы оно содержало информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка: дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса и сведения о правильных данных.

Заявление может рассматриваться до 5 рабочих дней, если за это время вам будут начислены пени, они сторнируются.

Почему коды бюджетных организаций постоянно меняются

Официального ответа на этот вопрос нет. Поскольку назначением кодов занимается Казначейство, для плательщиков было бы гораздо проще, если классификацию вело именно оно или они были бы неизменными. Тогда при платежах было бы меньше ошибок и отпала необходимость разбирательств.

На изменение кодов оказывают влияние изменения в государственном секторе, структурные изменения, новые директивы, введение новых платежей и налогов. Нельзя не учитывать несогласованность действий между Минфином и Минюстом.

Есть и такие мнения:

• Если код сформирован неверно, платеж зависает до выяснения его назначения. Это требует времени. Если брать в целом по стране, суммы будут не маленькие.
• За неуплату в срок взимаются штрафы и пени по платежам, где был указан код КБК, который уже изменился. Редко кто пытается доказать свою правоту и оспаривает начисление санкций за просрочку.

Действующий перечень КБК на 2021-2022 год

Перечень КБК на 2022 г., утвержденный Приказом Минфина России N 99н от 08.06.2020, содержит актуальные на сегодня коды.

FAQ

Где в платежке указывается код КБК?

В графе 104: 

Что делать, если налоговая начислила пени за несвоевременное зачисление средств в связи с неверно указанным КБК?

Если вы уже подавали заявление, и оно было удовлетворено, но деньги не поступили в срок, обычно ФНС считает зачисление средств датой платежа, а не датой их зачисления. Но, в случае начисления пеней, нужно обратиться в налоговую за разъяснением и просьбой пересчета. В противном случае можно обращаться в суд.

Что делать, если был неверно указан КБК внутри одной статьи, надо было указать взносы в страховую часть пенсии, а указали в накопительную?

Обычно налоговая перезасчитывает средства на основании заявления плательщика и не начисляет пени за просрочку платежа.

Заключение

• КБК – это инструмент для правильного размещения поступлений бюджетных средств.
• Коды постоянно изменяются, поэтому при классификации не пользуйтесь устаревшими справочниками, получайте информацию из официальных источников: сайты ФНС, ПФР, ФСС, Приказы Минфина РФ.
• За получением информации можно обратиться в свое отделение ФНС.
• По закону, неверное указание КБК не будет являться поводом для того, чтобы платеж не был засчитан и налоговая не должна начислять пени.