Коммерческий кредит поставщика: как прописать в договоре и не проиграть проценты в суде

Что такое коммерческий кредит по ст. 823 ГК РФ

Под коммерческим кредитом понимается займ, при котором одна сторона предоставляет другой денежные средства, товары или услуги в виде аванса или с отсрочкой платежа. Основными целями его применения на практике становится повышения лояльности со стороны контрагента, ускорение оборачиваемости средств и ликвидация кассовых разрывов.

Главным отличием от банковского кредита (регламентируется положениями ст. 820 ГК РФ) становится участие в сделке не специализированной финансовой организации в лице банка, а обычного бизнес-субъекта – производителя, поставщика или покупателя. Что прямо следует из положений ст. 823 ГК РФ. Для большей наглядности стоит перечислить основные отличия между коммерческим и банковским кредитом в формате таблицы.

Не менее важно понимать разницу между коммерческим кредитом и товарным. Второй представляет собой самостоятельную сделку, в отношении которой действуют правила займа (в соответствии со ст. 822 ГК РФ). Коммерческий кредит всегда встроен в основную сделку: поставки, аренды, подряда и т.д.

Применительно к товарному кредиту правила займа действуют по умолчанию. В отношении коммерческого они также могут применяться (по п. 2 ст. 823 ГК РФ), но только при условии, что это не противоречит положениям самого договора и характеру обязательств. Именно поэтому коммерческий кредит выступает более гибкой и универсальной формой взаимодействия бизнес-субъектов. Ее грамотное использование позволяет выстроить эффективное и взаимовыгодное сотрудничество.

Принято выделять несколько форматов коммерческого кредита:

• отсрочка платежа, под которой понимается перенос оплаты на более поздний срок;
• рассрочка платежа, представляющая собой оплату частями в течение определенного времени;
• аванс или предоплата (близкие понятия, нередко рассматриваемые как синонимы, хотя и имеющие некоторые отличия, например, аванс обычно привязан к работам или услугам, а предоплата – к товарам), которые предусматривают передачу денег до получения товара, работы или услуги.

Заметно реже используются другие форматы коммерческого кредита. Включая вексель, открытый счет или консигнацию. Общим для всех требованием выступает обязательное упоминание коммерческого кредита в основном договоре – точное, однозначное и прямо прописанное.

Проценты по коммерческому кредиту представляют собой плату за пользование имуществом кредитора (денежными средствами или продукцией). При этом речь не идет о санкциях за просрочку, поэтому сумма процентов не может быть снижена в соответствии со ст. 333 ГК РФ (что выгодно отличает их от неустойки). Существенными условиями коммерческого кредита выступает точная цена товара/услуги или работы с обязательным указанием сроков возврата.

Почему коммерческий кредит не действует по умолчанию

Необходимость присутствия условия о коммерческом кредите в основном договоре выступает следствием сложившейся судебной практики. В п. 12 постановления Пленума ВС/ВАС № 13/14 содержится указание на то, что без выполнения данного требования проценты по ст. 809 ГК РФ попросту не могут быть начислены. В результате сделка теряет значительную часть своей привлекательности, по крайней мере, для кредитора.

Именно поэтому при оформлении коммерческого кредита на первый план выходит грамотная юридическая работа. Прежде всего – по включению всех необходимых условий в текст основного договора, внутри которого происходит кредитование. Без успешного решения этой задачи рассчитывать на получение процентов не имеет смысла.

Как правильно сформулировать условие в договоре

Можно выделить несколько правил точного и грамотного формулирования условий коммерческого кредита в договоре. Основными из них выступают такие:

• размещение в разделе договора «Оплата» (но не в ответственности);
• прямое упоминание термина «коммерческий кредит»;
• отсутствие в тексте условия понятия «просрочка»;
• детальное описание предмета кредита (сумма предоплаты, выполненная работа, оказанная услуга или поставленный товар);
• присутствие ключевых параметров кредита:
  • срок кредитования;
  • величина процентов;
  • дата, с которой они начисляются;
  • порядок их уплаты;
  • обязательство, исполнение которого означает прекращение начисления процентов.

Для большей наглядности имеет смысл привести пункт договора о коммерческом кредите в полном объеме (обязательно – в разделе про оплату). Он выглядит следующим образом:

• «Отсрочка платежа, которую Поставщик предоставляет Покупателю, рассматривается Сторонами сделки как предоставление коммерческого кредита. За пользование кредитом Покупатель уплачивает проценты по ставке 20 % годовых в течение первых двух недель с момента поставки. Начиная с 15-дня и до полного закрытия задолженности ставка по коммерческому кредиту увеличивается до 30 % годовых».

Когда условие о коммерческом кредите не сработает

1. Формулировка двусмысленно пересекается с мерами ответственности — суд переквалифицирует проценты в неустойку и может её снизить по ст. 333 ГК РФ.
2. Договор заключён между гражданами, включая ИП, на сумму не выше 50-кратного МРОТ, и одна сторона не ведёт предпринимательскую деятельность — коммерческий кредит не применяется.
3. В договоре нет прямого упоминания коммерческого кредита, только слово «отсрочка» — проценты взыщут по ст. 395 ГК РФ, а не по ставке из договора.
4. Кредитор одновременно взыскивает проценты за коммерческий кредит и неустойку за то же нарушение — суд может отказать в одном из требований как чрезмерной двойной ответственности.
5. Сторона долго бездействовала и не заявляла требование по процентам — суд может отказать во взыскании за пропуском разумного срока.

Лучшие предложения по кредитам для бизнеса

Коммерческий кредит, неустойка или проценты по ст. 395 ГК РФ: что выбрать

Как считать проценты по коммерческому кредиту

Порядок расчета процентов по коммерческому кредиту определяется с учетом формулировок договора. При этом необходимо понимать, что без выполнения условия о прямом указании на такой вид кредитования рассчитывать на получение процентов вообще не стоит.

Вторым важным моментом становится присутствие в договоре процентной ставки. Если ее нет, действует правило по умолчанию, установленное ст. 809 ГК РФ. Оно предусматривает использование ключевой ставки Банка России за соответствующий период.

Присутствие в договоре точного процента предполагает использование именно его. Что обычно выгоднее кредитору, так как в этом случае процентная ставка в подавляющем большинстве случаев выше ключевой. Иначе коммерческое кредитование попросту теряет экономический смысл.

В остальном расчет процентов не отличается от обычного. Формула для вычислений выглядит следующим образом:

П = СК х (Процент/365) х ДК, где

• П – начисленные проценты;
• СК – сумма кредита;
• 365 – количество дней в году (для високосного – 366);
• ДК – длительность кредита в днях.

Бухгалтерский и налоговый учёт процентов по коммерческому кредиту

Эффективное и беспроблемное использование коммерческого кредита требует правильного бухгалтерского и налогового учета процентов. Он ведется по-разному для кредитора (поставщика) и заемщика (покупателя).

Бухгалтерский учет

Для кредитора (поставщика) выручка, включая проценты, при отсрочке/рассрочке или предоплате сразу фиксируется в полной сумме дебиторской задолженности. Проводка выглядит так: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кт 90-1 «Выручка». Для большего удобства учет процентов рекомендуется вести на специально созданном субсчете к счету 62.

Для заемщика (покупателя) начисленные проценты относятся к прочим расходам. Они отражаются типовой бухгалтерской проводкой: Дт 91-2 «Прочие расходы» - Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В некоторых случаях используется кредитный счет 76 (если коммерческое кредитование происходит с несколькими контрагентами).

Отдельно стоит привести еще два важных правила. Первое заключается в том, что начисление процентов должно происходить ежемесячно. Причем даже в том случае, если по договору они платятся реже (раз в квартал или даже в полгода).

Второе касается использования коммерческого кредита для формирования инвестиционного актива (типичный пример – возведение объекта капительного строительства). В этом случае проценты не сразу подлежат списанию в прочие расходы, а сначала включаются в первоначальную стоимость такого актива. Она может отражаться на разных счетах, например, 008 (забалансовый счет) «Обеспечения обязательств и платежей полученные», 20 «Основное производство» и т.д.

Налоговый учет

Общим выступает отсутствие начисления НДС на проценты, что является следствием положений пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ и ст. 162 НК РФ. Для поставщика (кредитора) проценты относятся к внереализационным доходам. Который при использовании метода начисления отражается в конце каждого месяца. Если применяется кассовый метод – доход учитывается по фактической оплате.

Для покупателя (заемщика) речь идет о внереализационных расходах. При использовании метода начисления проценты отражаются в конце каждого месяца. Если применяется кассовый метод – после фактической оплаты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое коммерческий кредит простыми словами?

Коммерческий кредит представляет собой форму займа, которая предусматривает передачу одной стороной денежных средств, товаров или услуг с предоплатой, отсрочкой/рассрочкой по оплате или в виде аванса.

Начисляется ли коммерческий кредит автоматически при отсрочке платежа?

Нет, нужно прямое условие в договоре; без него суд применит проценты по ст. 395 ГК РФ, а не договорную ставку.

Можно ли снизить проценты по коммерческому кредиту в суде?

По общему правилу нет, ст. 333 ГК РФ к ним не применяется, потому что это не мера ответственности, но суд может признать взыскание злоупотреблением правом по ст. 10 ГК РФ.

Начисляется ли НДС на проценты по коммерческому кредиту?

Нет, по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ проценты по займам в денежной форме освобождены от НДС.

Можно ли одновременно взыскать неустойку и проценты по коммерческому кредиту?

Формально да, но при взыскании за одно и то же нарушение суд может отказать в одном из требований или расценить это как чрезмерную ответственность.

Чем коммерческий кредит отличается от товарного кредита?

Коммерческий кредит — это условие внутри основного договора (поставки, подряда) о деньгах или предоплате. Товарный кредит по ст. 822 ГК РФ — отдельное обязательство передать вещи, определяемые родовыми признаками.

Коротко: как прописать коммерческий кредит в договоре

Коммерческий кредит по ст. 823 ГК РФ работает только при прямой и однозначной формулировке в договоре — размытая фраза рядом со словом «просрочка» рискует превратиться в неустойку, которую снизит суд. Если сделка крупная, подберите дополнительное обеспечение — сравните условия банковских гарантий на Сравни. Перед тем как согласовать отсрочку с новым контрагентом, проверьте его платёжеспособность и судебную историю.