Отсрочка налоговых платежей: как бизнесу законно перенести уплату налогов

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам

Под отсрочкой по налогам понимается перенос срока налоговых выплат в бюджет. Рассрочка представляет собой разделение платежей на несколько в соответствии с графиком. В обоих случаях речь идет о снижении текущей фискальной нагрузки на ИП или ООО посредством ее распределения по времени.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается ИФНС (до 50 млн. рублей – по месту учета, свыше указанной суммы – на уровне Межрегиональной инспекции) на основании заявления, поданного налогоплательщиком. Обязательным условием выступает обеспечение обязательств ИП или ООО в виде залога, поручительства или банковской гарантии.

Разница между рассматриваемыми инструментами поддержки бизнеса заключается в двух важных нюансах:

• максимальный срок действия: для отсрочки равняется году, для рассрочки – трем;
• количество выплат: отсрочка предусматривает один платеж, рассрочка – несколько.

В остальном рассрочка и отсрочка очень похожи. Обе меру поддержки бизнеса направлены на то, чтобы снизить фискальную нагрузку в моменте. Важно помнить, что речь не идет о ее уменьшении. Напротив, общая сумма выплат из-за начисленных процентов увеличивается. Но ИП или ООО получают дополнительное время на исправление сложной финансовой ситуации на достаточно выгодных условиях.

Характерной особенностью отсрочки и рассрочки выступает возможность обратиться в ФНС при отрицательном сальдо на ЕНС (Единый налоговый счет). Что делает меру поддержки не только весьма эффективной, но и доступной для проблемного бизнеса.

Основания для предоставления отсрочки по п. 2 ст. 64 НК РФ

Важным условием получения отсрочки становится наличие документально подтвержденных оснований. Они установлены п.2 ст. 64 НК РФ и заключаются в следующем:

1. Ущерб бизнеса от техногенной катастрофы или стихийного бедствия.
2. Задержка по оплате из бюджетов разного уровня и направлений (государственный или муниципальный контракт, бюджетные ассигнования).
3. Угроза банкротства в случае уплаты всей суммы налогов и других платежей в бюджет (штрафы, страховые взносы, пени, проценты, обязательные сборы).
4. Сложное имущественное положение физлица, которое исключает возможность единовременно закрыть обязательства перед бюджетом (данный пункт действует в отношении граждан и ИП).
5. Сезонный характер спроса на товары, услуги или работы налогоплательщика (доля сезонного дохода – от 50 % годового объема).
6. Таможенные основания, установленные положениями законодательства ЕАЭС или РФ при перемещении товаров через границу.
7. Невозможность разовой выплаты требуемой суммы в бюджет, которая была доначислена в результате налоговой проверки (дает право только на рассрочку с предоставлением обеспечения исключительно в виде банковской гарантии, хотя с 1 сентября 2026 года будут разрешены и поручительство, и залог).

Федеральное фискальное законодательство предоставляет регионам и муниципалитетам право расширять список оснований для предоставления отсрочки и рассрочки по налогам. Но только в отношении тех выплат, которые остаются в местном или региональном бюджете.

Сколько стоит отсрочка: проценты по ключевой ставке ЦБ

Отсрочка по налогам предоставляется или бесплатно, или с начислением процентов – в зависимости от основания. Возможные варианты перечислены в таблице ниже.

Когда отсрочка по налогам не подходит бизнесу

1. Идёт ликвидация, банкротство или уголовное дело о налоговом преступлении — заявление отклонят по ст. 62 НК РФ.
2. Сумма долга небольшая (до 50–100 тыс. руб.) — расходы на залог, поручительство или банковскую гарантию превысят выгоду.
3. За последние 3 года бизнес уже нарушал условия отсрочки — откажут.
4. Доначисления по проверке, а годовой выручки нет или компании меньше года — рассрочку не дадут.
5. Деньги нужны не на налог, а на оборот — банковский кредит гибче. Подобрать оптимальный вариант кредитования можно на Сравни.

Лучшие предложения по кредитам для бизнеса

Отсрочка, рассрочка или кредит: что выбрать в вашей ситуации

Какие документы нужны и как подать заявление в ФНС

Оформление отсрочки по налогам предусматривает подачу в ИФНС комплекта документов. Его формирование выглядит следующим образом:

1. Проверка наличия законного основания для получения отсрочки.
2. Подготовка заявления по форме КНД 1150086 (бланк документа утвержден Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134). В заявлении в обязательном порядке указывается основания для предоставления отсрочки, сумму преференции и желательный срок.
3. Сбор сопроводительной документации, в состав которой входят:
   1. банковские справки:
      1. об оборотах ИП или ООО за 3 последних месяца;
      2. об остатках на расчетных счетах;
      3. о наличии/отсутствии платежных документов в картотеке неоплаченных;
   2. список дебиторов из числа контрагентов с перечислением суммы долга и срока исполнения обязательств по каждому (для большей надежности и уверенности в партнерах стоит предварительно воспользоваться сервисом проверки контрагентов на Сравни);
   3. документальное подтверждение основания для отсрочки (копия государственного контракта с отметкой об отсутствии своевременной оплаты, акт оценки ущерба от чрезвычайной ситуации и т.д.)
4. Выбор и документальное оформление обеспечения (залог имущества, договор поручительства, банковская гарантия).
5. Подача полного пакета документов в ИФНС через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) или с помощью личного кабинета налогоплательщица.

На принятие решения ИФНС (местной или Межрегиональной) отводится 10 рабочих дней. Если потребуется запрос дополнительной документации, срок может быть увеличен (максимум – еще на 20 календарных дней).

Обеспечение: залог, поручительство или банковская гарантия

Обязательным условием получения отсрочки или рассрочки по налогам выступает обеспечение обязательств налогоплательщика одним из трех способов:

1. Залог имущества. Традиционный способ обеспечения финансовых обязательств. Требует достаточно много времени на подготовку и оформление. Еще одним минусом становится наличие достаточного ценного или ликвидного актива (которого в сложной финансовой ситуации удается найти далеко не всегда).
2. Договор поручительства. Еще один классический вариант обеспечения, часто применяемый для обычного банковского кредитования (нередко – обязательный, например, со стороны владельцев или руководителей бизнеса).
3. Банковская гарантия (обязательная для доначислений по результатам проверки). Один из самых простых, быстрых и удобных способов предоставить обеспечение. Активно применяется в сфере госзакупок. Важным плюсом становится возможность расширения области практического использования однажды оформленной банковской гарантии, в том числе – на тему налоговой отсрочки или рассрочки. Подобрать подходящий вариант банковской гарантии можно на Сравни.

Обеспечение подтверждается или сразу при подаче заявления в ИФНС, или в течение 30 дней с момента получение положительного решения налогового органа. В первом случае отсрочка дается сразу. Во втором – после документального подтверждения выполнения всех обязательных условий (в данной ситуации – в части предоставления обеспечения).

Когда ФНС откажет в отсрочке и что делать

Основания для отказа в предоставлении отсрочки по налогам содержатся в ст. 62 НК РФ. К их числу относятся:

• возбуждение в отношении заявителя уголовного дела по признакам налогового преступления;
• текущее производство по делу об административном или налоговом преступлении;
• нарушение в течение трех последних лет условий получения отсрочки или рассрочки по налогам;
• пребывание в состоянии ликвидации или банкротства;
• планы заявителя переехать за границу на постоянное место жительства.

Еще одним основанием для отказа становится некомплектность поданных документов. В любом случае – независимо от причины отрицательного решения – заявитель имеет право обжаловать его в вышестоящий налоговый орган или через суд. Если же требуется предоставить дополнительные документы, допускается повторная подача после исправления обнаруженных недочетов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое отсрочка по уплате налогов и зачем она бизнесу?

Под отсрочкой понимается перенос срока уплаты налога на срок до года по ст. 64 НК РФ. Ее грамотное использование дает возможность сэкономить на текущих расходах, причем сделать это без штрафов, пеней и блокировки счета на период действия отсрочки.

Сколько стоит отсрочка или рассрочка по налогам?

Стоимость отсрочки или рассрочки по налогам зависит от причины финансовых проблем бизнеса:

• 0% - при непоступлении бюджетных средств и объявлении ЧС (чрезвычайной ситуации);
• ½ ключевой ставки ЦБ РФ при сезонном спросе, банкротстве или тяжелом имущественном положении;
• полная ключевая ставка ЦБ РФ при доначислении налогов в ходе проверки.

Проценты за отсрочку или рассрочку по налогам выплачиваются не позднее дня, после последнего платежа.

Чем отсрочка отличается от рассрочки?

Отсрочка — единовременная уплата всей суммы в конце срока (до 1 года); рассрочка — уплата частями по графику ФНС (до 3 лет).

Что будет, если нарушить график рассрочки?

ФНС отменит рассрочку досрочно, остаток долга придётся погасить в течение месяца, на сумму начислят пени.

Кому дают отсрочку и рассрочку по налогам?

Отсрочка и рассрочка по налогам предоставляется организациям, ИП и физлицам на любой системе налогообложения (при наличии основания из п. 2 ст. 64 НК РФ); а также налоговым агентам — только на существующую задолженность.

Как подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки?

Заполнить форму КНД 1150086, приложить документы и обеспечение, отправить через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС; решение — в течение 10 рабочих дней. Пока заявление рассматривается, подайте ходатайство о временном приостановлении уплаты долга.

Коротко: как перенести срок уплаты налогов

Отсрочка переносит срок уплаты налога максимум на 1 год, рассрочка растягивает долг на срок до 3 лет — при наличии основания из ст. 64 НК РФ, полного пакета документов и обеспечения. Если для обеспечения нужна банковская гарантия, сравните условия банков на Сравни. Если сроки поджимают, а основания под НК РФ не подходят, подберите кредит для бизнеса и закройте долг перед бюджетом без пеней.