Рассрочка по налогам для бизнеса: как получить и не потерять право на неё

Что такое рассрочка по налогам и чем она отличается от отсрочки

Под рассрочкой по налогам понимается законная возможность платить долг в бюджет не сразу, а постепенно, частями и в соответствии с графиком, утвержденным ИФНС. В отличие от отсрочки, которая переносит срок уплаты на более поздний.

Между рассрочкой и отсрочкой существуют два ключевых отличия. Первое – количество платежей. Рассрочка предусматривает несколько вместо одного для отсрочки. Второе – срок действия. Отсрочка дается не более, чем на 1 год. Длительность рассрочки может достигать 3 лет.

В остальном оба механизма поддержки бизнеса очень похожи. Они действуют при отрицательном сальдо Единого налогового счета. Основанием для предоставления рассрочки или отсрочки становится заявление налогоплательщика. При сумме долга в пределах 50 млн. рублей оно подается в ИФНС по месту регистрации. Если задолженность перед бюджетом больше, требуется обращаться в Межрегиональную налоговую инспекцию.

Решение предоставлять рассрочки или отказать в ней остается за налоговым органом. На его принятие отводится 10 рабочих дней. При необходимости запроса дополнительных документов срок может быть увеличен, но не более, чем на 20 календарных дней.

Рассрочка может быть и бесплатной, и платной. Первый вариант применяется в отношении бизнеса, пострадавшего от форс-мажорных обстоятельств или из-за отсутствия поступлений из бюджета. Второй актуален для остальных оснований для получения рассрочки, детально рассмотренных ниже. Плата привязана к ключевой ставке Банка России и составляет:

• ½ ставки (для банкротства, сезонного спроса и тяжелого имущественного положения налогоплательщика);
• полную ставку (для долга перед бюджетом, возникшего после доначисления по результатам налоговой проверки).

Основанием для предоставления рассрочки или отсрочки становится возникновение у бизнеса проблем. Причем в силу разных причин. Важность вопроса требует отдельного и более детального рассмотрения. Но перед этим необходимо отметить еще одно важное требование к налогоплательщику, необходимое для получения отсрочки/рассрочки. Речь идет о предоставлении обеспечения имеющихся финансовых обязательств в виде имущественного залога, поручительства или банковской гарантии.

Кто имеет право на рассрочку по НК РФ

Перечень оснований для получения налоговых преференций в виде рассрочки или отсрочки определен пунктом 2 статьи 64 НК РФ. В его состав входят:

1. Ущерб, полученный в результате форс-мажора (в подобном качестве рассматриваются чрезвычайные ситуации или техногенные катастрофы).
2. Задержка поступлений из бюджета (в виде оплаты государственного или муниципального контракта, в качестве бюджетного ассигнования и т.д.)
3. Потенциальный риск реального банкротства при единовременной уплате долга по налогам (штрафам, страховым взносам, обязательным сборам и другим подобным выплатам).
4. Тяжелое имущественное и финансовое положение физического лица, не позволяющее закрыть задолженность перед бюджетом одним платежом и в установленный срок.
5. Сезонность спроса на товары, работы или услуги налогоплательщика (с долей дохода в сезон 50 % и выше от годового объема).
6. Таможенные основания, регламентируемые законодательством ЕАЭС и РФ и связанные с перемещением продукции из-за рубежа или за границу.
7. Невозможность или финансовые затруднения с разовой выплатой всей суммы доначисления, выполненного по результатам налоговой проверки ИП или ООО (в этом случае возможна только рассрочка без права на отсрочку, причем с обеспечением в виде исключительно банковской гарантии).

Если речь идет о налогах и других обязательных выплатах в бюджеты муниципалитетов или субъектов РФ, соответствующим властям (местным или региональным) дано право устанавливать дополнительные основания для рассрочки (как и отсрочки).

Особые условия рассрочки после налоговой проверки

Одним из самых распространенных оснований для рассрочки по налогам выступает доначисление по результатам налоговой проверки. Отсрочка в этом случае не предусмотрена. Кроме того, требуется выполнить несколько дополнительных условий, установленных п. 5.1 ст.64 НК РФ, к числу которых относятся:

1. Подача заявления на получение рассрочки не позднее, чем через 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
2. Сумма поступлений на расчетный счет в течение 3 последних месяцев меньше размера краткосрочных финансовых обязательств (включая доначисление по итогам проверки).
3. Срок существования ИП или ООО – не менее года.
4. Отсутствие запущенных процедур ликвидации или банкротства.
5. Отсутствие обжалования результатов проверки.

Отдельно стоит отметить, что получение рассрочки по налогам на сумму доначисления может обернуться для бизнеса важным дополнительным плюсом. В виде остановки передачи материалов налоговой проверки в следственные органы (что обусловлено пунктом 3 статьи 32 НК РФ).

Когда рассрочку по налогам не дадут

1. Против руководителя или самого бизнеса возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению — заявление не примут к рассмотрению.
2. Компания оспаривает сумму доначислений в суде — рассрочку по этой сумме не дадут, пока спор не завершится.
3. Организация в процессе ликвидации или банкротства — абсолютное основание для отказа.
4. Заявление на рассрочку по доначислениям подано позже 10 рабочих дней после решения по проверке — формальный отказ независимо от причин.
5. Сумма долга небольшая (до 100–150 тыс. руб.) — расходы на обеспечение (залог, поручительство, банковскую гарантию) съедают выгоду от рассрочки, дешевле короткий кредит для бизнеса.

Лучшие предложения по кредитам для бизнеса

Рассрочка, отсрочка или кредит: как выбрать

Какие документы нужны для заявления о предоставлении рассрочки

Процедура получение рассрочки и отсрочки по налогам предусматривает предоставление в ИФНС одинакового комплекта документов. В общем случае реализация мероприятия происходит в несколько этапов:

1. Сначала нужно проверить законность оснований для налоговых преференций.
2. Далее готовится заявления по форме КНД 1150086. Документ введен в действие Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134. Обязательным требованием к его содержанию выступает указание основания для рассрочки, желательного срока уплаты (вместе с графиком) и суммы долга перед бюджетом.
3. Затем необходимо подготовить комплект сопроводительной документации, который состоит из трех частей:
   1. справки из банка (об оборотах бизнеса за 3 последних месяца, об остатке на расчетном счете, о присутствии или отсутствии документов в картотеке неоплаченных);
   2. перечень контрагентов-дебиторов с указанием суммы долга и договорного срока уплаты по каждому (чтобы избежать ненадежных и недобросовестных партнеров, стоит воспользоваться сервисом Сравни для проверки контрагентов);
   3. документ или документы, подтверждающие обоснованность рассрочки по налогам (например, муниципальный контракт с отметкой о неуплате).
4. После этого выбирается и оформляется подходящее обеспечение по одному из трех вариантов (банковская гарантия, залог имущества или поручительство).
5. На завершающем этапе формируется комплект документов и передается в ИФНС (местную или Межрегиональную) через личный кабинет налогоплательщика или с помощью телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

Решение о предоставлении или отказе в рассрочке принимается в течение 10 рабочих дней. Если требуется запросить дополнительные документы, срок рассмотрения может быть увеличен на 20 календарных дней.

Как составить график погашения задолженности

Обязанность разработать график погашения долга перед бюджетом возложена на заявителя. Его утверждение происходит в рамках принятия решения о предоставлении рассрочки непосредственно в налоговом органе. ИФНС выносит вердикт в течение 10 рабочих дней (с возможностью продлить срок еще на 20 календарных, если требуется запросить дополнительные документы).

Нарушение графика выступает основанием не только для отмены отсрочки, но и дополнительных санкций в отношении недобросовестного налогоплательщика. Включая начисление пеней на весь остаток долга, невозможность получения других налоговых преференций, а также наложение взыскания на предоставленное обеспечение (до сентября 2026 года – получение суммы, указанной в банковской гарантии).

Обеспечение рассрочки: залог, поручительство, банковская гарантия

Как было отмечено ранее, рассрочка по налогам может быть получена только в том случае, если налогоплательщик предоставить обеспечение своих финансовых обязательств перед бюджетом. Для этого подходят три инструмента:

1. Имущественный залог. Классический вариант, широко применяемый, например, при банковском кредитовании. Его основным недостатком становится длительная процедура оформления и нередкое присутствие сопутствующих расходов.
2. Поручительство. Еще один способ обеспечения, активно практикующийся при выдаче кредитов. Нередко – в отношении собственников и руководителей бизнеса.
3. Банковская гарантия. На сегодня является обязательной для рассрочки на основании доначисления по результатам налоговой проверки (с 1 сентября 2026 года ограничение снимается). Представляет собой один из наиболее удобных, эффективных и выгодных способов обеспечения. Поэтому очень активно используется, например, в сфере госзакупок, причем на всех этапах. Подобрать оптимальный вариант банковской гарантии можно с помощью сервиса Сравни.

Что будет, если нарушить график рассрочки

Несоблюдение утвержденного графика рассрочки означает несколько очень неприятных для налогоплательщика последствий (всех или части из них):

1. Досрочное прекращение срока действия отсрочки (в соответствии с пунктом 3 статьи 68 НК РФ).
2. Обязательство полностью закрыть долг перед бюджетом в течение месяца.
3. Начисление пеней на всю сумму оставшейся задолженности.
4. Принудительное взыскание обеспечения, предоставленного при получении рассрочки.
5. Запрет на повторное предоставление рассрочки или невозможность получения других налоговых преференций (отсрочки, налогового кредита и т.д.)

Решение об отказе в рассрочке или ее досрочном прекращении может быть оспорено налогоплательщиком двумя способами. Первый – обращение в вышестоящий налоговый орган. Второй – подача искового заявления в суд.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое рассрочка по уплате налогов?

Рассрочка по уплате налогов представляет собой уплату долга частями по графику, утвержденному ФНС и длительностью до 3 лет по правилам, перечисленным в ст. 64 НК РФ. Рассрочка отличается от отсрочки необходимостью гасить долг несколькими платежами (то есть частями). При отсрочке совершается разовая выплата со сдвиганием по сроку.

Кому дают рассрочку по доначислениям после налоговой проверки?

Рассрочка по доначислениям в результате проверки ИФНС предоставляется только компаниям, которые одновременно соответствуют условиям п. 5.1 ст. 64 НК РФ:

• старше 1 года;
• не в процессе ликвидации;
• заявление подано в течение 10 рабочих дней;
• решение не обжалуется;
• есть банковская гарантия.

Сколько стоит рассрочка по налогам?

Стоимость рассрочки по налогам для бизнеса составляет:

• 0% при ЧС (чрезвычайной ситуации) и непоступлении бюджетных средств от государственного заказчика;
• ½ ключевой ставки ЦБ при банкротстве или сезонности продаж/работ;
• полная ключевая ставка при доначислениях по проверке ИФНС.

Что будет, если нарушить график погашения задолженности?

ФНС отменит рассрочку досрочно, остаток долга нужно погасить в течение месяца, на сумму начислят пени за весь период.

Может ли рассрочка помочь избежать уголовного дела по налогам?

По п. 3 ст. 32 НК РФ решение о рассрочке после проверки может остановить передачу материалов в следственные органы — но только если решение принято до истечения срока для передачи материалов.

Как подать заявление о предоставлении рассрочки?

Для подачи заявления на рассрочку по налогам необходимо:

• заполнить форму КНД 1150086;
• приложить документы и обеспечение;
• отправить через личный кабинет налогоплательщика;
• дождаться решения — в течение 10 рабочих дней с возможным продлением до 20 дней.

Коротко: как получить рассрочку по налогам

Рассрочка растягивает уплату налоговой задолженности на срок до 3 лет при наличии основания из ст. 64 НК РФ, обеспечения и утверждённого графика платежей. Если для обеспечения нужна банковская гарантия, сравните условия банков на Сравни. Если рассрочку не одобрили или сроки поджимают, подберите кредит для бизнеса и закройте задолженность перед бюджетом без блокировки счёта.