Товарный кредит поставщика: что это, чем отличается от коммерческого кредита и как оформить

Что такое товарный кредит по ст. 822 ГК РФ

Под товарным кредитом понимается передача кредитором заемщику вещей, которые характеризуются определенными родовыми признаками (весом, количеством, объемом) на условиях возврата. Который предусматривает передачу таких же товаров с теми же характеристиками в указанный срок.

Сделка является самостоятельной (в отличие от коммерческого кредита) и регламентируется положениями ст. 822 ГК РФ. Еще одним отличием становится присутствие в качестве предмета договора исключительно товаров (в коммерческом фигурируют еще и деньги).

В остальном в отношении товарного кредита действуют стандартные требования главы 42 ГК РФ, которые определяют порядок оформления, выдачи и возврата займа. Кроме того, необходимо соблюдать ст. 465-485, которые регламентируют правила сделок купли-продажи в части условий количества, ассортимента и качества товаров.

Чем товарный кредит отличается от коммерческого кредита

Для лучшего понимания сути и специфики товарного кредита стоит более внимательно рассмотреть его отличия от коммерческого. Основные из них представлены ниже в удобной для восприятия табличной форме.

Какие виды товарного кредита существуют

Принято выделять несколько основных видов товарного кредита. Рассмотрим особенности каждого вместе с кратким описанием.

Товарный кредит с отсрочкой платежа

Выступает удобным способом кредитования, которое ведется по простой и понятной схеме. Покупатель получает товар сразу, а оплачивает его позднее – разовым платежом или, что бывает чаще, в соответствии с согласованным сторонами графиком. Комиссия за отсрочку включается в стоимость товара (при этом обычная процентная ставка в схеме сделки нередко попросту отсутствует).

Главное требование к договору товарного кредита с отсрочкой платежа – указание всех существенных условий, к числу которых относятся:

• предмет кредита (товар) и его детальные характеристики;
• валюта расчетов;
• стоимость товара;
• срок оплаты (при необходимости – в виде графика);
• условия выдачи товарного кредита;
• порядок перехода прав собственности на предмет сделки.

Товарный кредит с отсрочкой платежа считается самым распространенным (в том числе – при взаимодействии магазинов и покупателей в статусе физлица). По простой и понятной причине – он выгоден обеим заинтересованным сторонам. Покупатель фактически берет товар на реализацию с переносом сроков оплаты (или даже ее разделением на части). Продавец увеличивает объемы поставок и зарабатывает пусть небольшую, но заметную комиссию.

Товарный кредит с открытым счетом

Такая схема финансирования встречается несколько реже. Она предусматривает установку лимит задолженности с условием оплаты полученного товара в течение определенного времени.

Для большей наглядности стоит привести пример подобной сделки: предоставление поставщиком магазину товарного кредита на сумму в пределах 5 млн. рублей с обязательством рассчитаться в течение 2 месяцев.

После погашения части долга лимит восстанавливается. В некоторых случаях для повторного набора товаров требуется закрыть задолженность полностью (что зависит от условий договора). Товарный кредит с открытым счетом лучше всего подходит для выстраивания долгосрочных партнерских отношений с добросовестным и заинтересованным в сотрудничестве контрагентом.

Консигнация

Еще один эффективный вариант товарного кредита, главной особенностью которого выступает сохранение права собственности на товар за кредитором вплоть до продажи покупателю. Если говорить проще, сделка представляет собой передачу товара на реализацию.

Договор консигнации относится к юридически сложным. Что объясняется частым возникновением спорных ситуаций, в том числе – из-за неоднозначных тракторов, которые содержит российское законодательство. Поэтому такой вид товарного кредита правильнее и безопаснее всего применять в отношении надежных и проверенных контрагентов.

Вексельный товарный кредит

Представляет собой особую форму займа, условия которого отражены в письменном документе (векселе), включая величину долгового обязательства и обязанности по его исполнению. Схема сделки предусматривает передачу товара покупателю в обмен на такую долговую расписку. Причем последняя хранится у поставщика (кредитора) вплоть до полного погашения заемщиком.

Вексельный товарный кредит применяется на практике сравнительно редко. Несмотря на очевидный и очень важный плюс в виде предельно простой процедура истребования долга с покупателя-заемщика.

Лучшие предложения по кредитам для бизнеса

Когда товарный кредит невыгоден или рискован для бизнеса

1. Стороны погашают товарный кредит деньгами вместо возврата аналогичного товара — суд может переквалифицировать сделку в договор купли-продажи со всеми налоговыми последствиями.
2. При передаче и возврате товара по договору возникает двойная реализация — НДС и налог на прибыль начисляются дважды: при выдаче кредита и при его возврате.
3. В договоре не согласован лимит задолженности с новым покупателем без истории поставок — риск невозврата выше, чем при работе с проверенным партнёром.
4. В договоре нет условия о процентах — кредит считается беспроцентным, поставщик недополучает плату за отвлечение товара из оборота.
5. Консигнационный договор не содержит условия о вознаграждении — суд может расценить его как обычный договор купли-продажи, а не консигнацию.

Товарный кредит, коммерческий кредит или обычная поставка: что выбрать

Как рассчитать лимит товарного кредита

Не существует универсальной формулы расчета лимита товарного кредита. В каждой конкретной ситуации требуется учитывать множество факторов, главными из которых выступают:

• опыт сотрудничества с определенным контрагентом;
• платежеспособность и финансовая дисциплина;
• собственные возможности в виде свободных оборотных средств (что исключает риск кассового разрыва у поставщика);
• стратегия развития бизнеса;
• деловая репутация (в отношении новых контрагентов);
• логистика (прежде всего – длительность доставки товаров заемщику);
• альтернативные направления использования финансовых ресурсов (например, открытие депозита вместо выдачи товарного кредита).

Большая часть специалистов с некоторой долей условности рекомендует пользоваться следующей формулой расчет лимита товарного кредита:

Лимит = Объем х Маржа х (Отсрочка – Просрочка), где

• Лимит – лимит товарного кредита;
• Объем – месячный объем продаж (или запланированный, или по итогам предыдущего отчетного периода);
• Маржа- рентабельность товара;
• Отсрочка – срок отсрочки по товарному кредиту в днях;
• Просрочка – длительность просрочки при исполнении обязательств в днях (если в расчет закладывается такой фактор риска).

Что обязательно прописать в договоре товарного кредита

Грамотное и точное оформление договора товарного кредита – обязательное условие для эффективного и безопасного применения этого финансового инструмента на практике. В тексте документа необходимо указать следующие существенные условия и параметры сделки:

1. Предмет кредита в виде наименования и количества товара.
2. Условия сделки:
   1. сумма кредита;
   2. срок его погашения;
   3. процентная ставка;
   4. комплектация товара;
   5. требования к упаковке и таре;
   6. график погашения;
   7. условия возврата;
   8. штрафные санкции;
   9. порядок перехода права собственности (например, с момента фактической передачи товара или сразу после реализации).
3. Иные существенные условия (по согласованию сторон).

Типовой бланк и образец договора на предоставление товарного кредита можно с легкостью найти в сети. Главное – адаптировать его под запросы и потребности конкретного бизнеса (лучше и правильнее всего – обеих заинтересованных сторон, включая покупателя и поставщика). Без выполнения этого условия рассчитывать на эффективность применения товарного кредита на практике достаточно проблематично.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое товарный кредит простыми словами?

Товарный кредит - это форма кредитования, которая предусматривает передачу товара с условием возврата аналогичного товара (по объему и характеристикам) или его стоимости. Его оформление и реализация на практике регламентируются ст. 822 ГК РФ.

Чем товарный кредит отличается от коммерческого кредита?

Товарный кредит — только вещи (ст. 822 ГК РФ), коммерческий — деньги или вещи, включая аванс и отсрочку (ст. 823 ГК РФ).

Можно ли погасить товарный кредит деньгами?

Формально гражданское законодательство не предусматривает такой способ; на практике это создаёт риск переквалификации договора в куплю-продажу.

Начисляются ли проценты по товарному кредиту?

Да, если стороны их согласовали; без условия о процентах в договоре кредит считается беспроцентным по правилам ст. 809 ГК РФ.

Что такое товарный кредит с открытым счётом?

Это форма, при которой стороны заранее согласовывают лимит задолженности на период без оформления отдельного договора на каждую поставку. Товарный кредит с открытым счетом подходит для долгосрочных партнёрских отношений.

Какие налоговые риски несёт товарный кредит?

Передача и возврат товара образуют двойную реализацию — НДС и налог на прибыль начисляются и при выдаче, и при возврате товарного кредита.

Коротко: как использовать товарный кредит поставщика

Товарный кредит по ст. 822 ГК РФ передаёт покупателю товар, а не деньги — погасить его можно только аналогичным товаром или его стоимостью, иначе есть риск переквалификации сделки. Перед тем как согласовать крупный лимит новому покупателю, проверьте его платёжеспособность. Если ставка поставщика по товарному кредиту выше рыночной, сравните её с условиями банковского кредита для бизнеса.