Взносы за директора ООО в 2026 году

Что изменилось в расчете взносов за директора с 2026 года

До 2026 года страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начислялись исключительно на фактически произведенные выплаты в пользу сотрудников — заработную плату, премии и другие вознаграждения. Это правило распространялось и на руководителей, которые одновременно являются единственными учредителями ООО. Проще говоря, если выплаты отсутствовали, то и обязательств по уплате взносов не возникало.

С начала 2026 года вводится ежемесячная минимальная база по страховым взносам для руководителей и директоров коммерческих организаций. База равняется одному минимальному размеру оплаты труда. Данные нововведения регулируются №425-ФЗ от 28.11.2025.

Кого касается новое правило

С 2026 года директор ООО должен быть застрахованным лицом. Взносы должны начисляться даже в следующих случаях:

• Директор находился в отпуске без сохранения заработной платы или на больничном.
• Был призван на военные сборы.
• Является единственным участником юрлица и не заключал трудового договора.
• У компании нет выручки и деятельность не ведется.
• Директор устроен на неполную ставку или работает по совместительству.

Как рассчитать взносы за директора

Для расчета страховых взносов с выплат директору не имеют значения ни наличие трудового договора, ни сам факт перечисления денег. Если начисленная зарплата за месяц оказывается ниже федерального МРОТ (в 2026 году — 27 093 руб.), то взносы нужно платить именно с этой минимальной суммы, а не с фактической выплаты. При отсутствии льгот минимальный ежемесячный платеж составит 8 127,90 руб. (30 % от МРОТ).

Уменьшить облагаемую базу за счет отпуска без содержания, больничного или простоя нельзя. Если же зарплата директора превышает МРОТ, то взносы рассчитываются по обычному правилу — с фактического вознаграждения за месяц.

Как рассчитать взносы за директора: пошагово

• Шаг 1: сложите все выплаты за месяц, облагаемые взносами.
• Шаг 2: сравните итоговую сумму с федеральным МРОТ. Если сумму выплат нулевая или меньше МРОТ за 2026 год (то есть менее 27 093 руб.), то взносы будут рассчитываться от это суммы.
• Шаг 3: умножьте базу на тариф страховых взносов. В 2026 году данный показатель равняется 30%:

27 093 руб. × 30% = 8 127,90 руб.

Как считать взносы за неполный месяц

В таком случае база считается пропорционально календарным дням работы по выписке из ЕГРЮЛ. Например:

В июле 2026 года 31 календарный день. Директор приступил к работе с 8-го числа. Организация применяет общий тариф страховых взносов — 30%.

Календарные дни для расчета:
31 – 8 + 1 = 24 дня (период с 8 по 31 июля включительно).

Минимальная база для начисления взносов за июль (пропорционально отработанному времени):
27 093 руб. / 31 × 24 = 20 978,32 руб.

Сумма страховых взносов за директора за июль:
20 978,32 × 30% = 6 293,50 руб.

Лучшие предложения по кредитам для бизнеса

Как отразить взносы в учете и отчетности

Минимальный взнос за директора должен отражаться в уведомлениях об исчисленных налогах и в двух отчетах: ПСВ (персонифицированные сведения о физических лицах) и РСВ (расчет по страховым взносам). Если в адрес директора не было фактических выплат, то в 6‑НДФЛ ничего отражать не нужно, поскольку налоговая база по НДФЛ в этом случае отсутствует.

Что будет за неуплату страховых взносов

За неуплату страховых взносов могут быть начислены штрафы согласно п. 1, 3 ст. 122 НК РФ:

• 20% от неуплаченной суммы.
• 40% от неуплаченной суммы, если будет доказано, что оплата не была совершена умышленно.

Неполная уплата или ее отсутствие не будет считаться нарушением в случае, если компания имела непрерывное положительное сальдо ЕНС, которого было достаточно для покрытия взносов (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Помимо штрафов, можно столкнуться с:

• Пени за полную или частичную уплату взносов в ситуации, отраженной ст. 75 НК РФ.
• Уголовной ответственностью за неуплату в крупном и особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). Крупный размер — от 18 750 000 руб., особо крупный размер — 56 250 000 руб. Суммы учитываются за три финансовых года подряд.

Какие выплаты не учитываются

Для расчета используются только те суммы, которые не облагаются взносами. Взносами облагаются и не учитываются в расчете:

• Дивиденды — выплаты из чистой прибыли, не признаваемые оплатой труда.
• Арендная плата за имущество, переданное директором организации.
• Суммы по договорам купли-продажи или дарения (например, при продаже автомобиля или передаче имущества в дар).
• Материальная помощь в пределах необлагаемых лимитов (до 4 000 руб. в год на одного сотрудника).
• Больничные пособия за первые три календарных дня временной нетрудоспособности (оплачиваются за счет работодателя).
• Суточные при командировках в пределах установленных норм (для России — 700 руб./день, за рубежом — 2 500 руб./день).

Подробнее о начислениях, не облагаемых взносами, можно ознакомиться в ст. 422 НК РФ.

Если ваша деятельность ведется в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, увеличивать МРОТ на районный коэффициент для расчета минимальных взносов не требуется — применяется федеральный МРОТ без повышающих поправок.

Кого новое правило не касается

Новые изменения, введенные с 2026 года в отношении директоров лиц, не касаются:

• НКО. К ним относятся в том числе адвокатские и нотариальные палаты, товарищества собственников недвижимости и пр.
• Компании на АУСН. Юрлица, работающие на автоматизированной упрощенной системе налогообложения, освобождены от уплаты минимальных взносов за директора согласно п. 1.1. ст. 18 №17-ФЗ от 25.02.2022. Они платят только взносы на травматизм по фиксированному тарифу: 2 959 руб. за весь штат сотрудников в год.
• ИП. Индивидуальный предприниматель обязан вносить за себя фиксированные и дополнительные взносы.

Таблица сценариев: сколько платить в вашей ситуации

FAQ

Нужно ли платить взносы за директора, если он не получает зарплату?

Да, с 2026 года взносы нужно платить в любом случае — даже если директор не получает зарплату или она ниже МРОТ. База для взносов определяется исходя из федерального МРОТ (27 093 руб. в 2026 году).

Как рассчитать сумму взносов, если директор работает без трудового договора?

Наличие трудового договора не влияет на обязанность платить взносы — они рассчитываются с МРОТ точно так же, как и при оформленном договоре.

Директор работает на полставки — взносы платить с половины МРОТ?

Нет, взносы нужно платить с полного МРОТ, а не с половины ставки. Правило применяет минимальную базу целиком независимо от занятости.

Можно ли уменьшить налог на сумму этих взносов?

Взносы за директора, рассчитанные с МРОТ (минимум 8 128 руб. в месяц), можно учесть при налогообложении. На УСН «Доходы» они уменьшают налог в пределах 50% (для ООО с сотрудниками), а на УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО полностью включаются в расходы.

Можно ли платить дивиденды вместо зарплаты, чтобы не платить взносы?

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, однако ФНС может признать такую схему уходом от взносов и доначислить их как с зарплаты.

Как отразить взносы из МРОТ в отчетности?

Минимальные взносы за директора нужно отражать в уведомлениях об исчисленных налогах и в двух отчетах: ПСВ (персонифицированные сведения) и РСВ (расчет по страховым взносам). Если фактических выплат директору не было, то в 6‑НДФЛ ничего отражать не нужно.

Вывод

• С 1 января 2026 года страховые взносы за директора ООО нужно считать минимум из одного МРОТ в месяц (№425-ФЗ от 28.11.2025).
• Для расчета страховых взносов с выплат директору не имеют значения ни наличие трудового договора, ни сам факт перечисления денег.
• Рассмотреть условия открытия бизнеса и оставить заявку можно на Сравни.