Налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, взимаемый с прибыли организации. В статье ниже мы подробно разберем, кто является плательщиком этого налога, как рассчитывается налоговая база, какие установлены сроки для его уплаты, какие изменения вводятся по налогу на прибыль с 2026 года. Мы надеемся, что представленная информация станет ценным ресурсом для принятия обоснованных финансовых решений и достижения устойчивого успеха вашего бизнеса.

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль — это обязательный платеж в федеральный бюджет, который рассчитывается как процент от финансового результата деятельности компании. В 2025 году основная ставка составляет 25%, из которых 17% зачисляется в региональный бюджет, а 8% — в федеральный.

Есть льготные ставки (примеры):

• 0% — для образовательных, медицинских, сельхозпроизводителей и организаций социальной сферы (при соблюдении условий);
• 5% — для аккредитованных IT‑компаний (до 2030 года);
• 13% — по дивидендам российских организаций от российских и иностранных компаний;
• 15% — по дивидендам иностранных организаций.

Субъекты РФ могут снижать региональную часть налога (максимум до 13,5%), а для участников инвестпроектов — до 0–10%.

Кто должен платить

Плательщиками налога на прибыль в РФ являются:

• Российские организации — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (коммерческие и некоммерческие, включая бюджетные учреждения):ООО, АО, ПАО и иные юрлица независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности.
• Иностранные организации, работающие в РФ и осуществляющие деятельность через постоянные представительства в России;получающие доходы от источников в РФ (даже без представительства).
• Иностранные организации — налоговые резиденты РФ (в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ)признаваемые налоговыми резидентами по международным договорам по вопросам налогообложения;местом фактического управления которых является РФ (если иное не предусмотрено международным договором).
• Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — в отношении налога на прибыль по группе. Участники КГН исполняют обязанности налогоплательщиков в части, необходимой для исчисления налога ответственным участником.

Освобождены от уплаты:

• Организации, перешедшие на специальные режимы: УСН (упрощенка), ЕСХН, АУСН, НПД.
• Организации игорного бизнеса (платят налог на игорный бизнес);
• Иные лица, указанные в статье 246 Налогового кодекса РФ (например, организаторы Олимпийских игр в определенный период).

Важно:

• Индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налога на прибыль — на ОСНО они платят НДФЛ.
• Организации на спецрежимах (ЕСХН, УСН, АУСН) освобождены от налога на прибыль по основной деятельности, но обязаны платить его с некоторых видов доходов (например, с дивидендов и процентов по гос‑ и муниципальным ценным бумагам).
• Освобождение действует только при наличии соответствующего статуса и соблюдении установленных условий.

Когда платить

Сроки уплаты налога на прибыль строго регламентированы и зависят от способа отчетности.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов:

• За I квартал, полугодие и 9 месяцев — платежи рассчитываются нарастающим итогом. Уплатить аванс необходимо до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Квартальные платежи — до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Ежемесячные авансовые платежи. Многие организации уплачивают авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли или предполагаемой суммы. Срок уплаты — до 28-го числа каждого месяца.

Окончательный расчет по итогам года. Сумма налога к доплате по итогам года (за вычетом уплаченных авансов) должна быть перечислена не позднее 28 марта следующего года. Например, за 2025 год — не позднее 28 марта 2026 года. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Так, в 2026 году 28 марта — суббота, поэтому налог за 2025 год нужно заплатить не позднее 30 марта.

Налоговая декларация подается также до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль, платится единым налоговым платежом (ЕНП). ФНС самостоятельно распределяет средства по бюджетам на основании деклараций или уведомлений об исчисленных суммах.

Как рассчитать налог на прибыль

Для расчета налога на прибыль сначала нужно определить налоговую базу.

Пошаговая инструкция

Шаг 1. Определение налоговой базы.

Налоговая база — это прибыль, подлежащая налогообложению, которая представляет собой положительную разницу между доходами и расходами компании за определенный период.

Формула расчета:

НБ = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) - (Расходы от реализации + Внереализационные расходы) - Убытки прошлых лет

Где:

• НБ — налоговая база.
• Убытки прошлых лет можно переносить на будущее, уменьшая текущую налоговую базу.

Шаг 2. Учет доходов и расходов.

Доходы:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг.
• Внереализационные доходы (проценты, дивиденды, арендные платежи и др.).

Расходы) должны быть:

• Экономически обоснованными.
• Документально подтвержденными.
• Направленными на получение дохода.

Важно: некоторые расходы не уменьшают налоговую базу, например, дивиденды, пени и штрафы в бюджет.

Шаг 3. Расчет прибыли (налоговой базы).

Формула:

Прибыль = Доходы - Расходы

Если расходы превышают доходы (получен убыток):

• Налоговая база равна 0.
• Убыток можно перенести на будущие периоды.

Шаг 4. Расчет суммы налога.

Формула:

Сумма налога = Налоговая база × 25%

Распределение по бюджетам:

• Федеральный бюджет: НБ × 8%
• Региональный бюджет: НБ × 17%

Шаг 6. Учет авансовых платежей

При расчете годового налога вычитаются все авансовые платежи, уплаченные в течение года.

Примеры расчета

Приведем несколько примеров.

Пример 1. Базовый расчет

Организация за 2025 год:

• Доходы: 4 500 000 руб.
• Расходы: 2 700 000 руб.

Расчет:

• Прибыль = 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 руб.
• Налог в федеральный бюджет = 1 800 000 × 8% = 144 000 руб.
• Налог в региональный бюджет = 1 800 000 × 17% = 306 000 руб.
• Общая сумма налога = 144 000 + 306 000 = 450 000 руб.

Пример 2. Расчет с учетом убытка прошлого года

Доход от реализации компании в 2025 году: 1 200 000 руб.

Расходы:

• Сырье: 350 000 руб.
• Зарплата: 250 000 руб.
• Страховые взносы: 40 000 руб.
• Амортизация: 30 000 руб.
• Проценты по кредиту: 25 000 руб.
• Убыток 2024 года: 120 000 руб.

Расчет:

• Общие расходы = 350 000 + 250 000 + 40 000 + 30 000 + 25 000 = 695 000 руб.
• Прибыль до учета убытка = 1 200 000 - 695 000 = 505 000 руб.
• Налоговая база = 505 000 - 120 000 = 385 000 руб.
• Общий налог = 385 000 × 25% = 96 250 руб.
• Федеральный бюджет: 385 000 × 8% = 30 800 руб.
• Региональный бюджет: 385 000 × 17% = 65 450 руб.

Что говорит закон

Нормативной базой по расчету налога на прибыль является Налоговый Кодекс РФ (НК), в частности гл. 25:

• Налогоплательщики – ст. 246.
• Объект налогообложения – ст. 247.
• Порядок определения доходов – ст. 248.
• Доходы от реализации и внереализационные доходы – 249–250.
• Расходы – 252–254.
• Расчет налоговой базы – ст. 315.
• Ставки налога на прибыль – ст. 284.
• Налоговый период и отчётность – ст. 285.
• Учет убытков прошлых лет – ст. 283.

Изменения с 2025 года установлены ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Что еще почитать и посмотреть по теме

Чтобы глубже разобраться в теме налога на прибыль и всегда быть в курсе изменений, советуем регулярно изучать дополнительные материалы.

Официальные ресурсы:

• сайт ФНС России — новости, разъяснения, формы деклараций, образцы заполнения;
• сайт Минфина России — письма с разъяснениями по спорным вопросам;
• официальный портал правовой информации — тексты законов и подзаконных актов.

Профессиональные издания и журналы:

• «Российский Налоговый Курьер» — статьи о новых ставках, сроках уплаты, проводках;
• «Главбух», «Бухгалтерский учет» — практические рекомендации, примеры расчетов;
• специализированные юридические и бухгалтерские журналы с аналитикой по изменениям 2025–2026 гг.

Онлайн-ресурсы и сервисы:

• КонсультантПлюс — комментарии к законам, судебная практика, образцы документов;
• Гарант — аналитические обзоры, сравнение редакций законов;
• бухгалтерские онлайн-сервисы (СБИС, Контур, 1С:ИТС) — калькуляторы налога, шаблоны отчетов, вебинары.
• Специализированные видеоканалы на Дзен, Рутуб, например, Бизнес и Финансы, Уроки1С:Бухгалтерия.

Вебинары и курсы:

• онлайн-курсы для бухгалтеров;
• вебинары от ФНС, Минфина, крупных аудиторских компаний (PwC, KPMG, Б1) — разбор изменений 2025–2026 гг.;
• семинары и тренинги в региональных налоговых инспекциях.

Изменения в 2026

С 1 января 2026 года вступят в силу изменения в налогообложении прибыли организаций, закрепленные в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ и других нормативных актах. Цель реформы — устранение дисбаланса между налоговыми режимами и усиление борьбы со злоупотреблениями.

Основные положения по налогу на прибыль в 2026 году:

Помимо указанных выше, с 2026 года вступают в силу и другие изменения, затрагивающие компании на разных системах налогообложения:

• Повышение ставки НДС.
• Изменение критериев для УСН И ПСН.
• Изменения в налоговом и бухгалтерском учете.

Чтобы адаптироваться к новым правилам, рекомендуется предпринять следующие шаги до начала 2026 года:

• Провести налоговый аудит, оценить, как изменения повлияют на финансовую нагрузку, особенно в части переноса убытков и применения льгот.
• Актуализировать учетную политику, внести изменения, связанные с инвестиционными вычетами, созданием резервов и методологией учета.
• Проанализировать договоры, учесть повышение ставки НДС в условиях новых и действующих контрактов.
• Проверить соответствие критериям для применения спецрежимов (УСН, патент) с учетом новых лимитов.
• Если бизнес только открывается, регистрироваться и вести бухучет рекомендуем только на проверенных сервисах с квалифицированными специалистами.

FAQ

Сохранится ли общая ставка налога на прибыль в 2026 году? Как распределяется между бюджетами?

Да, общая ставка остается на уровне 25%.

Распределение:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональные бюджеты и бюджет федеральной территории «Сириус».

С 2031 года распределение изменится: 7% — федеральный, 18% — региональный.)

Какие изменения коснутся резервов по сомнительным долгам в 2026 году?

В 2026 году расширен перечень долгов, включаемых в резерв:

• подтвержденные судом долги контрагентов по штрафам, пеням и иным санкциям — при условии, что основной долг за товары/работы/услуги уже учтён в резерве;
• задолженность по долговым обязательствам иностранной организации (проценты, штрафы, пени) — если они признаны в доходах и обязательство прекращено в связи с прощением долга при выполнении определенных условий.

Вывод

Основная информация по налогу на прибыль в 2026 году:

• Основная ставка налога на прибыль в 2026 году сохраняется на уровне 25%: 8% идёт в федеральный бюджет, 17% — в региональный.
• Для отдельных категорий налогоплательщиков (ИТ‑компании, производители радиоэлектроники и др.) действуют льготные ставки (5–8% и ниже).
• Ограничение на перенос убытков прошлых лет (не более 50% налоговой базы) продлено до 31декабря2030года.
• Расширены правила формирования резерва по сомнительным долгам: теперь в него можно включать некоторые штрафы, пени и долги иностранных контрагентов.
• Введен федеральный инвестиционный вычет — до 50% расходов на основные средства и НМА можно вычесть из федеральной части налога.
• Организации со статусом «иностранный агент» (и компании с долей иноагентов ≥10%) лишаются права на большинство льгот и пониженных ставок.
• Усилился контроль за исправлением ошибок прошлых лет: корректировка допустима, только если ставка в периоде ошибки не выше, чем в периоде исправления.
• Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для малых технологических компаний и иных приоритетных категорий.
• Налог уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП), а отчетность подается по утвержденным формам и срокам.

В целом система сочетает стабильность базовых правил с гибкими механизмами стимулирования инвестиций и усилением контроля за налоговыми обязательствами.