Налоги и взносы ИП на УСН

УСН «Доходы» (ставка 6 %)

Налог рассчитывается с общей суммы поступлений, расходы не учитываются. Доход фиксируется в день поступления денег (кассовый метод). В налоговую базу входит:

• выручка от основной деятельности;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• прочие внереализационные поступления.

Базовая формула расчета налога за год:

Налог = Доходы за отчетный период х 6% – Авансовые платежи – Вычеты

Чтобы рассчитать размер авансового платежа за I квартал, полугодие или 9 месяцев, необходимо:

1. Суммировать доходы за отчетный период.
2. Умножить результат на 6 %.
3. Вычесть:

• ранее уплаченные авансы;
• страховые взносы (за себя, за работников);
• больничные за первые 3 дня болезни сотрудника;
• взносы по ДМС;
• торговый сбор (если применяется).

Пример расчета за полугодие:

1. Доходы за 6 месяцев составляют 1 500 000 рублей.
2. Авансовый платеж до вычета: 1 500000 х 6% = 90 000 рублей.
3. На уплату страховых взносов за работников потребовалось 40 000 рублей.
4. Максимально возможный вычет составляет 90000 х 50% = 45 000 рублей, т.е. взносы в размере 40000 рублей меньше лимита.
5. Итого к уплате: 90000 – 40000 = 50 000 руб.

Предварительно рекомендуется уточнить на сайте ФНС или в местной налоговой инспекции наличие региональных льгот: ставка может быть снижена до 1–5 %.

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15 %)

В данном случае налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами, при этом расходы должны быть:

• документально подтвержденными;
• экономически обоснованными;
• входящими в перечень ст. 346.16 НК РФ.

Базовая формула расчета налога за год:

Налог = (Доходы за год – Расходы за год) х 15% – Авансовые платежи

Для расчета авансового платежа за I квартал, полугодие или 9 месяцев, следует:

1. Подсчитать доходы и расходы с начала года до конца отчетного периода.
2. Найти разницу между суммами (доходы минус расходы).
3. Умножить результат на 15 %.
4. Вычесть ранее внесенные авансовые платежи.

Авансовый платеж может оказаться нулевым, если расходы за квартал больше или равны доходам.

При УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога в размере 1 % от общих доходов, который выплачивается, если по итогам года:

• размер доходов равен размеру расходов;
• расходы превысили доходы;
• прибыль настолько низка, что сумма налога 15% по УСН меньше 1% от общих доходов.

По этой причине по итогам года надо сравнить:

• налог по ставке 15 %;
• 1 % от общих доходов.

Уплачивается большая из этих сумм. Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах следующего года.

Пример расчета:

1. Доходы за год составили 3 000 000 рублей.
2. Сумма расходов за год – 2 200 000 рублей.
3. Расчет налоговой базы: 3 000000 – 2 200000 = 800 000 рублей.
4. Размер налога по ставке 15 % : 800000 х 15% = 120 000 рублей.
5. Минимальный налог составляет 3000000 х 1% = 30000 рублей.
6. К оплате 120000 рублей (из которых вычитаются уже внесенные авансовые платежи), поскольку 120000 > 30000 рублей.

В рамках региональных льгот ставка может быть снижена до 5 % – это следует заранее уточнить на сайте ФНС или в местной налоговой инспекции.

Как рассчитать страховые взносы на УСН

Страховые взносы за себя включают:

• фиксированную часть, размер которой ежегодно устанавливается законодательно;
• дополнительную часть в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей.

За сотрудников (если они есть) требуется уплатить следующие виды страховых взносов:

• на пенсионное, медицинское, социальное страхование;
• на травматизм.

Фиксированные страховые взносы

Базовая сумма в 2026 году установлена в размере 57 390 рублей.

Если ИП проработал неполный год, необходимо рассчитать:

• сумму взноса за полные месяцы, которая составляет: (Фиксированный взнос за год : 12) х Количество полных месяцев;
• сумму взноса за неполный месяц: (Фиксированный взнос за год : 12 : Количество дней в месяце) х Количество дней, отработанных в этом месяце.

Полученные результаты суммируются.

Пример расчета для неполного года:

Если ИП зарегистрируется 15 апреля 2026 года и проработает до конца года (8 полных месяцев + 16 дней апреля), то:

• сумма за полные месяцы составит 57390 : 12 х 8 = 38 260 рублей;
• сумма взносов за 16 дней апреля составит 57390 : 12 : 30 х 16 ≈ 2 550,67 рублей.

Размер фиксированного страхового взноса за неполный 2026 год: 38260 + 2 550,67 = 40 810,67 рублей.

Дополнительные взносы

Дополнительный взнос уплачивают, если годовой доход превышает 300 000 рублей. Размер ставки составляет 1 % от суммы превышения, при этом за отчетный 2026 год сумма дополнительного взноса не может превышать 321 818 рублей.

• Формула при УСН «Доходы»: Дополнительный взнос = (Доходы за год − 300 000) х 1%

Например, если доход за год составляет 2 600 000 рублей, то:

Дополнительный взнос = (2600 000 − 300 000) х 1% = 23000 рублей.

• Формула при УСН «Доходы минус расходы»: Дополнительный взнос = (Доходы – Расходы −300 000) х 1%

Например, если доходы за год составили 3000000 рублей, а расходы – 1 100000 рублей, то:

Дополнительный взнос = (3000 000 – 1 100 000 −300 000) х 1% = 16000 рублей.

Страховые взносы за сотрудников

Если ИП нанимает работников, он должен уплачивать взносы по следующим тарифам:

• пенсионное, социальное, медицинское страхование – 30 % в пределах единой предельной базы (в 2026 году она составляет 2979000рублей с нарастающим итогом с начала года);
• взносы на травматизм – 15,1% с выплат, превышающих предельную базу.

Формула расчета базы по взносам с начала года: База = Все выплаты работнику − Необлагаемые выплаты, указанные в ст. 420 и ст. 422 НК РФ, а также в ст. 20.1–20.2 ФЗ‑125.

Формула расчета суммы взносов за месяц: Взносы за месяц = (База на конец месяца − База на конец предыдущего месяца) х Тариф

В 2026 действует ряд льготных тарифов:

• 15 % для МСП из приоритетных отраслей – с части выплаты в пределах 1,5 МРОТ (40 639,50 рубля);
• 7,6 % для ИП из сферы обрабатывающего производства (по некоторым ОКВЭД) – с выплат свыше 1,5 МРОТ;
• 7,6 % для аккредитованных IT‑компаний и организаций радиоэлектронной промышленности – с полной суммы дохода работника (включая превышение базы).

Формула расчета взноса в СФР: Взносы на травматизм = (Все выплаты − Необлагаемые выплаты) х Тариф

Тариф зависит от класса профессионального риска (для определения используется основной ОКВЭД в ЕГРИП), узнать его можно на сайте СФР. Диапазон ставок составляет от 0,2 % до 8,5 %. На выплаты по договорам ГПХ взносы могут начисляться, только если в договор включено условие о страховании от несчастных случаев.

Как уменьшить налог на страховые взносы

УСН «Доходы»:

• если ИП без работников – налог следует уменьшить на всю сумму страховых взносов за себя;
• если ИП с работниками – налог может быть уменьшен не более чем на 50 % от первоначально исчисленной суммы.

Взносы за работников учитываются в расходах только после их уплаты в бюджет.

При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы сразу включены в состав расходов – это уменьшает налогооблагаемую базу. Взносы за работников учитываются в расходах только после их уплаты в бюджет.

Важно учитывать, что:

• при уменьшении налога нельзя учитывать добровольные взносы (ДМС и т.д.);
• неиспользованные суммы страховых взносов на следующий год перенести нельзя.

Чтобы уменьшить авансовый платеж, следует подать уведомление по форме КНД 1110355.

Когда платить налоги и страховые взносы

Авансовые налоговые платежи вносятся ежеквартально до 28‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• за I квартал – до 28 апреля;
• за II квартал – до 28 июля;
• за III квартал – до 28 октября.

Итоговый налог за год уплачивается до 28 апреля следующего года. Указанные платежи перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС). До 25‑го числа месяца, следующего за кварталом, необходимо подать уведомление о начисленных суммах (кроме годового платежа – его сумма указывается в декларации).

Сроки уплаты страховых взносов:

• фиксированной части – до 28 декабря текущего отчетного года;
• дополнительной части – до 1 июля года, следующего за отчетным;
• за сотрудников (на ОМС, ОПС, ОСС) – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным;
• на травматизм (в СФР) – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Если последний день срока уплаты выпадает на выходной либо на нерабочий праздничный день, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, он переносится на ближайший следующий рабочий день.

Какую отчётность вести на УСН

КУДиР

Обязательным документом для фиксации финансовых операций является КУДиР – книга учетов доходов и расходов. Правила ведения утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Базовые требования:

• форма ведения – бумажная или электронная;
• в начале каждого календарного года заводится новая книга;
• электронную версию в конце года следует распечатать, пронумеровать, прошить и заверить подписью.

Хранить КУДиР следует в течение 5 лет. Ее отсутствие или допущенные в книге ошибки могут повлечь штраф.

Декларация по УСН

Декларацию по УСН следует подавать до 25 апреля года, следующего за отчетным. Документы можно предоставить:

• в электронном формате – через личный кабинет налогоплательщика, оператора ЭДО;
• в бумажном формате – почтовым отправлением или при личном посещении ИФНС.

Существует ограничение: при штате свыше 100 сотрудников допускается только электронная отчетность.

Уведомление обисчисленных налогах наЕНС

После введения единого налогового счета ИП стали перечислять деньги наЕНС одним платежом досдачи декларации. Требуется направить уведомление, чтобы налоговая служба списала нужную сумму нааванс поУСН. Это можно сделать черезличный кабинет на сайте ФНС илис помощью специальных сервисов («Эльба» и т.д.).

6-НДФЛ

Индивидуальные предпринимателинаУСН ссотрудниками должны ежеквартально сдавать расчет 6-НДФЛ по утвержденной ФНС форме, если вотчетном периоде физлицам выплачивались облагаемые налогом доходы потрудовым договорам иГПХ. Если выплат небыло, данный отчет сдавать не нужно. Если ИП отчитывается более чем за10 сотрудников, документ подается только в электронном виде.

РСВ

Расчет по страховым взносам (РСВ) подается в ФНС ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Это обязательная отчетность для ИП с сотрудниками. Если количество работников превышает 10 человек, документ подается только в электронной форме.

РСВ должен содержатьреквизиты ИП, сводные данные посуммам взносов иперсональные сведения окаждом застрахованном человеке.

Отчет оперсонифицированных сведениях

Персонифицированные сведения озастрахованных лицах (ПСФ) ИПсработниками обязаны сдавать вФНС ежемесячно. Документ содержит персональные данные сотрудников (ФИО, СНИЛС, ИНН), атакже сведения овыплатах замесяц.

Впериод сдачи квартальных расчетов постраховым взносам отдельная подача ПСФ ненужна – его заменяет раздел 3РСВ. Если количество работников превышает 10 человек, документ подается только в электронной форме.

Отчетность вСоциальный фонд России

ИПнаУСН с работниками обязаны сдавать в СФР единую отчетность поформе ЕФС-1. Это касается всех категорий работников, включая совместителей, работающих удаленно или по договорам ГПХ.

В комплексном отчете ЕФС-1 три основных блока:

• в подразделе 1.1содержатся сведения отрудовой деятельности (подавать следует ежемесячно до25 числа, олюбых кадровых событиях необходимо уведомлять дополнительно втечение следующего рабочего дня);
• в подразделе 1.2указывается особый страховой стаж (сроки подачи – до25января ежегодно);
• в разделе 2представлены данные повзносам натравматизм (подается каждый квартал до25 числа месяца, следующего заотчётным периодом).

Если количество работников превышает 10 человек, документ подается только в электронной форме.

Отчетность вРосстат

ИП с сотрудникамиобязаны сдавать формы статистической отчетности только в том случае, когда Росстат включает их всвою выборку. Попалли предприниматель вданную выборку, проверить можно по ИНН наофициальномпортале Росстата.

Как платить взносы за работников

Если у ИП на УСН есть наемные сотрудники, он обязан ежемесячно перечислять за них следующие страховые взносы:

• единый тариф – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• взносы на травматизм – в Социальный фонд России (СФР).

Взносы по единому тарифу положено уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП). До 25 числа месяца уплаты следует подать уведомление об исчисленных платежах (форма КНД 1110355) с суммой взносов за предыдущий месяц (исключая январь, апрель, июль, октябрь – в эти месяцы вместо уведомления сдается расчет по страховым взносам (РСВ)).

Взносы на травматизм не входят в ЕНП и перечисляются непосредственно в СФР, уведомление подавать не нужно.

Что говорит закон

Работу ИП на упрощенной системе налогообложения в первую очередь регламентирует глава 26.2 НК РФ, где закреплены условия применения УСН, объекты налогообложения, налоговые ставки, порядок расчета налога, обязанности по ведению книги учета доходов и расходов.

Федеральный закон от 28 ноября 2025 года №425-ФЗ внес ряд изменений в правила применения УСН с 2026 года, в том числе:

• снизил лимит доходов для освобождения от НДС;
• увеличил лимит остаточной стоимости основных средств для применения УСН;
• расширил перечень расходов, которые можно учитывать при УСН «Доходы минус расходы»;
• ограничил полномочия регионов по установлению пониженных ставок УСН;
• отменил обязанность ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности (ОВЭД) в СФР.

Что посмотреть по теме

• ИП на УСН «Доходы». Отчетность, налоги, сроки оплаты. https://vk.com/video-183584449_456239106
• Как вести учет на УСН «Доходы минус расходы». https://vk.com/video-156877526_456239858
• Что изменится для ИП в 2026 году. https://vk.com/video-40569683_456240204

FAQ

Какие сервисы можно использовать для расчета страховых взносов, в том числе за работников?

В личном кабинете ИП на сайте ФНС есть онлайн‑калькулятор для соответствующих расчетов. Достаточно ввести период работы, сумму дохода, наличие сотрудников, чтобы программа автоматически рассчитала размеры всех страховых взносов.

Также можно воспользоваться бухгалтерскими программами 1С, «Мое дело», «Эльба» и т.д., либо сервисами онлайн-банков.

Как отслеживать изменения законодательства, касающиеся ИП на УНС?

Тарифы и правила регулярно корректируются, актуальные данные представлены:

• на сайте ФНС (раздел «Уплата налогов и пошлин»);
• в официальных публикациях Минфина и ФНС;
• на портале СФР.

Вывод

Для ИП на УСН важно:

• следить за лимитами, поскольку превышение по доходам, сотрудникам или основным средствам лишает права на УСН;
• аккуратно вести КУДиР – ошибки и пропуски могут привести к доначислениям и штрафам;
• внимательно планировать уплату взносов, т.к. суммы и сроки строго регламентированы.
• проверять актуальность ставок и сроков – законодательство регулярно обновляется.

При решении сложных вопросов по учету или переходу на иные режимы налогообложения рекомендуется консультироваться с экспертом. Специализированные сервисы и банки предлагают услуги онлайн бухгалтерии для ИП – оценить условия вы можете в соответствующем разделе на «Сравни». Соблюдение всех требований позволяет минимизировать риски и сохранить преимущества упрощенной системы.