Прямые и косвенные затраты

Одна из обязанностей компаний, работающих на ОСН — разделение расходов на прямые и косвенные. Помимо того, что это требование закона, это еще и помогает более грамотно вести бюджет и формировать себестоимость продукции. Ниже рассказали о том, какие бывают виды расходов, кто должен их разделять и как правильно отразить это в декларации.

Какими бывают расходы

С точки зрения бухучета, затраты (в законе — “расходы”) можно разделить на прямые и косвенные. Они регулируются ст. 318 и 319 НК РФ. Рассмотрим определения обоих видов:

• Прямые затраты — это средства, которые влияют на себестоимость конкретного изделия, например: сырье, комплектующие и т.п. Они были потрачены на производство продукта или оказания услуги. Сюда же относят заработные платы штатных сотрудников или подрядчиков (если она влияет на стоимость изделия), социальные выплаты, амортизация оборудования. Например, в булочной к прямым затратам будут относить воду, молоко, дрожжи, зарплата пекаря.
• Косвенные затраты — это средства, которые не включают при подсчете себестоимости товара, так как они в общем тратятся на обеспечение работы всей компании. Например, это может быть реклама, оплата аренды, ЖКУ и т.п. В булочной косвенными затратами будет зарплата кассира или утилизация мусора.

На самом деле, нет строгих правил, которые требуют относить расход к тому или иному виду. Предприниматель может решать сам, к какому виду отнести тот или иной расход.

Отдельно можно выделить еще один вид — внереализационные расходы. Под ними понимаются затраты, которые не влияют на формирование себестоимости продукции и не имеют связи с производством товара. С их перечнем можно ознакомиться в ст. 265 НК РФ.

Другие виды затрат

В финансовом учете затраты разделяют на следующие виды:

• Постоянные затраты. Это показатели, размер которых не меняются в зависимости от выпускаемой продукции. Например, стоимость аренды офиса не изменится, если вы станете производить больше продукции.
• Переменные затраты — те, которые меняются пропорционально выпускаемой продукции. Так, при увеличении производства молочной продукции вырастут траты на покупку сырья (например, молока, если вы производите творог).

Виды комбинируются между собой и не взаимоисключают друг друга. Например, зачастую прямые затраты относят еще и к переменным, так как оба вида влияют на себестоимость.

Постоянные и переменные затраты играют важную роль для финансового учета и планирования. Несмотря на то, что их подсчет не является обязательным, они также помогают понимать, из чего складывается себестоимость, правильно рассчитывать цену, прогнозировать прибыль и принимать управленческие решения.

Кто должен разделять затраты

Разделять затраты на прямые и косвенные и отражать это в декларации должны организации и ИП, использующие ОСНО, то есть общую систему налогообложения (ст. 318 НК РФ). Такое разделение позволяет компаниям правильно рассчитать налогооблагаемую базу налога на прибыль.

В налоговом и бухучете под методом начисления понимается учет доходов в момент документального подтверждения операции. При кассовом методе учет происходит в момент поступления денег в кассу. При работе на ОСНО и выручке без учета НДС в каждый из предыдущих четырех кварталов менее 1 млн руб., вы можете вести учет кассовым методом.

Компании на УСН, НПД, ПСН, АУСН, ЕСХН вести учет расходов не должны. Подробнее — в ст. 273 НК РФ.

Косвенные или прямые – как определить

Предприниматель самостоятельно определяет, какие расходы отнести к прямым или косвенным. Строгих правил, как это сделать, нет, но есть рекомендации от налоговой. Их можно найти в ст. 320 НК РФ.

При разделении расходов важно опираться на следующее:

• Если вы тратите средства напрямую на производство товара или оказание услуги, то это прямая затрата.
• Если затрата связана с производством, но не формирует себестоимость товара или услуги, то она косвенная.

Как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль

Разделение расходов на прямые и косвенные помогает правильно формировать себестоимость товара в бухучете. Так, косвенные затраты не влияют на себестоимость. Их необходимо выделять в отдельную группу для корректного ведения учетной политики.

В налоговом учете грамотное разделение помогает уменьшать налоговую базу:

• Косвенные расходы уменьшают налоговую базу в отчетном периоде, в котором они возникли.
• Прямые расходы начинают учитываться в текущем налоговом периоде после реализации продукции, на стоимость которой они повлияли. если вы не продали товар и он хранится на складе, то затраты на его производство не вычитаются из доходов.

Если косвенные налоги превышают прямые и затраты учитываются раньше, то размер налогооблагаемой прибыли снижается. При этом у вас должно быть веское обоснование решения относить расходы к косвенному виду, так как налоговая может заподозрить вас в уходе от налогов и потребовать разъяснений.

Как списывать расходы

Чтобы не запутаться в списаниях, постарайтесь уменьшить различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Также всегда имейте обоснования для ваших решений и отражайте их в документах, чтобы избегать подозрения налоговой.

Рекомендуется:

• Списывать прямые расходы в период реализации продукции даже при наличии отсрочки до следующего отчетного периода.
• Не списывайте прямые расходы на готовую, но нереализованную продукцию.
• Не распределяйте косвенные расходы в налоговом учете, так как они списываются в период, когда продукция была произведена.
• Не снижайте налогооблагаемую прибыль.
• Уравновесить размер себестоимости в бухгалтерском учете с прямыми расходами в налоговом.

FAQ

Зачем нужен учет прямых и косвенных затрат?

Учет прямых и косвенных затрат нужен, чтобы правильно рассчитывать себестоимость товаров и услуг, корректно уменьшать налоговую базу и понимать реальную прибыль бизнеса. Он помогает избегать ошибок в бухгалтерии, планировать расходы и принимать обоснованные управленческие решения.

Вывод

• Прямые затраты — это средства, которые влияют на себестоимость конкретного изделия, например: сырье, комплектующие и т.п.
• Косвенные затраты — это средства, которые не оказывают влияние на себестоимость товаров и услуг.
• Учет прямых и косвенных затрат нужен, чтобы правильно рассчитывать себестоимость товаров и услуг, корректно уменьшать налоговую базу и понимать реальную прибыль бизнеса.