Декларация по УСН

В 2026 году правила применения УСН(упрощенной системы налогообложения или упрощенки) заметно изменились. Обновлены формы отчетности и для ИП, и для организаций. Кроме того, введены новые правила выполнения расчетов и скорректированы лимиты. Рассмотрим более внимательно, что представляет собой декларация по УСН, как правильно ее заполнить и сдать в 2026 году.

Декларация по УСН – особенности

Новая форма декларации по УСН вводится с 1 января 2026 года. Вид отчета, порядок заполнения и обязательный электронный формат сдачи установлены Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Документ уже зарегистрирован в Минюсте, но на момент написания этого текста еще не вступил в силу (это произойдет через 2 месяца после официальной публикации, то есть в ближе к концу февраля 2026 года).

Необходимость изменения действующих правил объясняется поправками, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ в 2025 году. Главной из них стала обязанность ИП и ООО на упрощенке платить НДС за исключением хозяйствующих субъектов с годовым доходом за предыдущий отчетному год в пределах 60 млн. рублей. Еще одним новшеством стало рост лимит доходов, позволяющий применить УСН. В 2026 году он составляет 450 млн. рублей.

Форма и срок сдачи

Новая форма декларации по УСН отличается от прежней корректировкой раздела 2.1.1. Теперь в нем отсутствует параметр «Признак применения налоговой ставки». Он заменен на строку, где проставляется сумма исчисленного налога и дополнительный показатель, учитывающий страховые взносы.

Измененная форма декларации действует с начала 2026 года. То есть она должна использоваться для оформления и сдачи налоговой отчетности за предыдущий 2025 год. Срок предоставления декларации для ИП и ООО разный. Юридические лица на упрощенке должны отчитаться до 25.03.2026 года, индивидуальные предприниматели – до 27 апреля 2026 года (так как 25 число выпадает на выходной день).

Правила заполнения декларации по УСН

Новая форма отчета включает титульный лист и семь разделов. Заполнять все не нужно, так как их выбор зависит от типа упрощенки (доходы или доходы минус расходы) и специфики хозяйственной деятельности. Основной порядок и необходимость заполнения отдельных разделов выглядят следующим образом:

1. Обязательно заполняется титульный лист, где указываются общие данные по отчету (налогоплательщик, налоговый период, лицо, подписавшее декларацию).
2. Плательщики на УСН по схеме «Доходы» заполняют:
   1. Раздел 1.1, в котором указываются: код ОКТМО, авансовые платежи и налог, подлежащий к уплате поквартально и в целом за год;
   2. Раздел 2.1.1, где выполняется расчет налога, включающий исходные данные (доходы, ставки, страховые взносы и авансовые платежи).
3. Плательщики на УСН по схеме «Доходы минус расходы» заполняют:
   1. Раздел 1.2, где проставляются: код ОКТМО, авансовые платежи и суммы налога к уплате;
   2. Раздел 2.2, где выполняется расчет налога, включающий исходные данные (доходы, расходы, налоговая база, минимальный налог).
4. При необходимости заполняются дополнительные разделы:
   1. Раздел 2.1.2 актуален для московских плательщиков торгового сбора (при УСН «Доходы»);
   2. Раздел 3 – для получателей целевого финансирования и целевых средств;
   3. Раздел 4 – для налогоплательщиков из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области), которые купили онлайн-кассы до конца 2025 года.

Подробная инструкция по заполнения декларации вместе с необходимыми кодами содержится в приложениях к Приказу ФНС № ЕД-7-3-1017@. Поэтому имеет смысл привести основные правила оформления отчета:

• указание стоимостных показателей в полных рублях (копейки до 50 округляются в меньшую, свыше 50 – в большую сторону);
• сквозная нумерация страниц (начиная с титула);
• заполнение полей с учетом следующих особенностей:
  • в ячейки с текстом проставляются заглавные печатные буквы;
  • выравнивание числовых значений выполняется по правому краю;
  • при ручном заполнении в пустые поля ставится прочерк;
  • при электронном формате отчета пустые поля не заполняются;
• последовательность заполнения декларации: сначала разделы 2.1.1 или 2.2 (то есть расчетные), затем 1.1 или 1.2 (сводные), после чего – титульный лист.

В отношении бумажных отчетов действует несколько дополнительных требований к заполнению:

• использование чернил только трех цветов (синий, фиолетовый или черный);
• запрещение исправлений любыми корректирующими средствами;
• запрет скрепления листов отчета способами, которые приводят к порче бумаги;
• запрет двусторонней печати декларации.

Порядок и правила заполнения основных разделов декларации по УСН

Необходимость заполнения отдельных разделов отчета указана выше. Здесь же имеет смысл подробнее остановиться на более детальных особенностях оформления самых важных из них.

Титульный лист

На первой странице отчета проставляются следующие данные и реквизиты:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• код «34» в графе «Налоговый период»;
• код «120» для ИП или «210» для организаций в поле для места учета налогоплательщика;
• ФИО, контактный номер телефона налогоплательщика;
• количество страниц отчета в соответствующей строке;
• код «1» или код «2» в ячейке «Достоверность данных подтверждаю» при личной сдаче отчета ИП/руководителем или через представителя, соответственно;
• дата и подпись.

Раздел 1.1

Заполняется плательщиками упрощенки по схеме «Доходы». Необходимые данные определяются достаточно просто – по графе с кодами строки. Поэтому особых проблем с заполнением обычно не возникает. Например, в строках 010, 030, 060 и 090 проставляется ОКТМО.

Раздел 1.2

Заполняется плательщиками упрощенки по схеме «Доходы минус расходы». Общие правила заполнения аналогичны описанным выше.

Раздел 2.1.1

Для плательщиков по схеме «Доходы». Расчетный раздел, при заполнении которого достаточно внимательно следовать указанным на бланке формулам. Они идентифицируются аналогичным образом, то есть графой с кодами строки. Например, в строке 102 проставляется код «1» или «2». Первый – для плательщиков с сотрудниками, второй – для ИП без персонала.

Раздел 2.2

Для плательщиков по схеме «Доходы минус расходы». Расчетный раздел, при заполнении которого нужно следовать указанным на бланке правилам вычислений.

Способы подачи отчета

На сегодняшний день налогоплательщикам предоставлена возможность выбрать подходящий из трех способов подачи декларации по УСН:

1. Электронно. Самый распространенный вариант. Предусматривает задействование личного кабинета налогоплательщика или услуги операторов электронного документооборота. Требует наличия электронной подписи.
2. На бумажном носителе (для плательщиков УСН с численностью персонала в пределах 100 человек):
   1. лично или посредством представителя (в ИФНС предоставляется 2 экземпляра отчета, второй – с отметкой налогового инспектора о принятии – остается у налогоплательщика);
   2. через Почту России заказным письмом с оформлением описи вложений (подтверждением отправки отчета становится штемпель почтового отделения, опись и квитанция об оплате услуги).

Примеры заполнения

Как было отмечено выше, декларация за 2025 год оформляется по новым правилам. Бланк отчета доступен по ссылке PDF . Так как формат декларации новый, примеров заполнения пока нет.

Нулевая отчетность

Отсутствие хозяйственной деятельности не означает освобождение от обязанности сдавать отчетность. Просто она будет нулевой. В этом случае в декларации по УСН в полях с налогами, вычетами, доходами и расходами проставляются нули или прочерки.

Непредоставление декларации – штрафы и санкции

Несвоевременная сдача декларации по УСН наказывается штрафов на сумму от 1 тысячи рублей. Размер санкций составляет 5 % от задолженности по налогу за каждый месяц существования просрочки. Если налог и штраф не уплачены в течение 10 рабочих дней, ИФНС получает право блокировки расчетного счета налогоплательщика.

FAQ

Что представляет собой декларация по УСН?

Это основной отчет плательщиков на упрощенной системе налогообложения, которые подается по итогам года. Срок подачи за 2025 год зависит от статуса хозяйствующего субъекта: до 25.03.2026 для юридических лиц и до 27.04.2026 для ИП.

Какие изменения в отношении декларации по УСН вступают в силу в 2026 году?

Основным изменения стал ввод новой формы отчета, которая пусть и не сильно, но отличается от предыдущей. Она становится обязательной с 28 февраля 2026 года. До указанной даты можно подавать декларацию в старом формате.

Нужно ли сдавать декларацию на упрощенке без деятельности?

Да, обязанность предоставлять налоговую отчетность в подобной ситуации сохраняется. То есть налогоплательщик на УСН подает так называемую нулевую декларацию (с нулями или прочерками в ячейках с суммой налога, налоговыми вычетами, доходами и расходами).

Какие способы подачи декларации по УСН актуальны в 2026 году?

Наиболее распространенный способ отчетности предусматривает подачу декларации в электронном формате. Плательщикам на УСН с численностью персонала до 100 человек разрешено подавать декларацию в бумажной форме (лично/через представителя или Почтой России заказным письмом с описью вложений).

Какие особенности заполнения декларации по УСН, если доходы ниже расходов?

В этом случае требуется заплатить минимальный налог в размере 1 % от суммы годового дохода. Убытки переносятся на будущие отчетные периоды и могут быть учтены в течение последующих десяти лет.

Вывод

1. В 2026 году вводится новая форма декларации по УСН.
2. Она отличается от предыдущей рядом нюансов (общая схема заполнения остается примерно такой же).
3. Декларация подается раз в год: в 2026 году за 2025-й – до 25 марта (организациями) и до 27 апреля (ИП).
4. Самый простой способ правильно заполнить декларацию по УСН - четко следовать инструкциям, размещенным непосредственно на бланке. Более подробные рекомендации содержатся в приложениях в Приказу ФНС № ЕД-7-3-1017@.