Как заплатить налог на прибыль

Чтобы заплатить налог на прибыль, необходимо произвести соответствующие расчеты, заполнить и подать в ФНС налоговую декларацию. Рассмотрим подробно, как вычислить размер налога с учетом ставки, как заполнить декларацию, что можно предпринять, чтобы легально уменьшить налог на прибыль.

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль является прямым федеральным налогом. Он взимается с разницы между доходами и расходами организации за отчетный период. Регулирование налога на прибыль осуществляется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог

Налог на прибыль обязаны уплачивать:

• российские юрлица (АО, ООО, ПАО и пр.), если они применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
• иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ через представительства либо получают доход из российских источников;
• иностранные организации – налоговые резиденты Российской Федерации (если место фактического управления находится в РФ либо работают по международным договорам).

Плательщиками не являются:

1. ИП (для них предусмотрен НДФЛ).
2. Организации на спецрежимах (УСН, АКСН, ЕСХН) в отношении основной деятельности.
3. Плательщики налога на игорный бизнес.
4. Организации, которые имеют право на нулевую (льготную) ставку по налогу на прибыль. В их число входят:

• резиденты «Сколково» (при выручке до 1 млрд рублей в год – на 10 лет);
• сельхозпроизводители (при продаже собственной продукции);
• отдельные организации в сферах образования, здравоохранения, соцобслуживания (при соблюдении условий ст. 284.1, 284.5 НК РФ);
• библиотеки, музеи, театры (при выполнении условий ст. 284.8 НК РФ);
• некоторые гостиничные предприятия в ДФО.

Ставки налога на прибыль

В 2026 году основная ставка налога на прибыль остается на уровне 25 % и распределяется между бюджетами следующим образом:

• 17 % – в региональный бюджет;
• 8 % – в федеральный бюджет.

Ранее субъекты РФ обладали правом снижать региональную часть ставки (17 %) в рамках своих полномочий. В настоящее время эта возможность ограничена: льготу могут применять только малые технологические компании (МТК) – организации, внедряющие инновационные технологии в производственные процессы.

Специальные налоговые ставки

Законодательство предусматривает ряд льготных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков:

1. Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ):

• федеральная часть – 2 %;
• региональная часть – устанавливается субъектом РФ (возможно снижение до 0 %).

1. Российские IT‑компании: единая ставка – 5 % (без разделения на федеральный и региональный бюджеты).
2. Организации из реестра радиоэлектронной промышленности: ставка – 8 %.
3. Дивиденды для российских компаний:

• стандартная ставка – 13 %;
• при нулевой ставке налога у источника – дивиденды не облагаются налогом.

1. Дивиденды в пользу иностранных компаний: ставка – 15 %.
2. Доходы от операций с ценными бумагами: ставка – 15 %.

Стандартная ставка (25 %) применяется ко всем остальным случаям, не подпадающим под льготные категории. Льготные ставки действуют только при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом РФ и профильными нормативными актами (например, для IT‑компаний требуется аккредитация). Снижение региональной части ставки для МТК не является автоматическим – необходимо подтверждать соответствие критериям малого технологического предприятия.

Какую прибыль облагают налогом

Налогооблагаемая прибыль – это финансовый результат деятельности организации за календарный год, который определяется как превышение доходов над расходами. Данная величина служит основой для расчета налога на прибыль. Если расходы превысили доходы (образовался убыток), налоговая база признается нулевой, а сам убыток разрешается перенести на последующие налоговые периоды.

В расчет включают доходы следующих категорий:

1. Доходы от реализации. Это выручка от:

• продажи собственной продукции, приобретенных товаров;
• оказания работ и услуг;
• реализации основных средств, а также нематериальных активов;
• отчуждения материалов, иного имущества;
• передачи имущественных прав.

1. Внереализационные доходы. Это поступления, которые напрямую не связаны с основной деятельностью:

• штрафы, пени, полученные от контрагентов, нарушивших договорные обязательства;
• суммы возмещения причиненного ущерба, компенсации убытков;
• процентные доходы по банковским счетам, займам, ценным бумагам, вкладам;
• стоимость безвозмездно полученных работ, услуг, активов, прав;
• списанная кредиторская задолженность;
• излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
• курсовые разницы и иные аналогичные поступления.

Полный перечень внереализационных доходов зафиксирован в ст. 250 НК РФ.

Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ (или иному договорному курсу) на дату признания дохода.

Доходы, освобожденные от налогообложения

В закрытый перечень доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (в соответствии со ст. 251 НК РФ) входят:

• средства и права, которые были получены в качестве задатка или залога;
• вклады в уставный капитал компании;
• суммы НДС, подлежащие налоговому вычету;
• средства, которые были получены по договорам кредита или займа;
• капитальные вложения, которые представляют собой неотделимые улучшения арендованного либо безвозмездно используемого имущества, выполненные ссудополучателем или арендатором;
• активы, что получены в рамках целевого финансирования.

Список не подлежит расширительному толкованию – иные поступления, не указанные в ст. 251 НК РФ, включаются в налогооблагаемую базу.

Методы признания доходов и расходов

В соответствии с НК РФ налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов учета доходов и расходов – метод начисления или кассовый метод. Этот выбор закрепляется в учетной политике организации и непосредственно влияет на налоговый учет и отчетность.

Метод начисления («по факту возникновения»)

Это базовый метод, который применяется по умолчанию. В его рамках доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они фактически возникают, – независимо от даты поступления или выплаты денежных средств.

Основные признаки метода начисления:

• признание основано на документальном подтверждении прав и обязательств (договоры, акты, накладные, счета‑фактуры);
• доходы фиксируются в момент передачи права собственности, оказания услуг или выполнения работ;
• расходы учитываются в периоде их экономического обоснования и документального оформления.

Особые правила:

• доходы и расходы, относящиеся к нескольким периодам, распределяются равномерно (принцип закрепляется в учетной политике);
• некоторые расходы (например, подъемные или компенсации за использование личного транспорта) признаются на дату выплаты денег.

Кассовый метод («по оплате»)

При кассовом методе доходы и расходы учитываются только после фактического движения денежных средств или иного имущества.

Правила признания:

• доходы – в день поступления денег на расчетный счет, в кассу, получения имущества или имущественных прав, а также в день получения аванса;
• расходы – в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества.

На применение кассового метода действуют следующие ограничения:

1. Лимит выручки: средняя выручка за четыре предшествующих квартала не должна превышать 1 млн рублей без учета НДС. Исключение – участники проекта «Сколково».
2. Запрет для отдельных категорий:

• банки;
• кредитные потребительские кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• контролирующие лица контролируемых иностранных организаций;
• организации с лицензиями на пользование участками новых морских месторождений;
• операторы новых морских месторождений;
• участники простых и инвестиционных товариществ;
• участники договоров доверительного управления.

Особенности учета при кассовом методе:

• авансы, выданные в счет будущих поставок, нельзя признать расходами до получения товаров и первичных документов;
• расходы на сырье и материалы учитываются только после оплаты, списания в производство и использования на конец отчетного месяца.

Сравнительная таблица методов

Метод начисления обеспечивает более точное отражение финансового результата, так как связывает доходы и расходы с периодом их возникновения, а не оплаты. Кассовый метод упрощает учет для малого бизнеса, но может искажать реальную прибыльность в краткосрочном периоде. Выбор метода фиксируется в учетной политике и не может меняться в течение налогового периода. Несоблюдение правил признания доходов и расходов ведет к налоговым рискам (штрафы, доначисления).

Срок уплаты налога на прибыль

С 2025 года налог на прибыль уплачивается через Единый налоговый платеж (ЕНП), а ФНС самостоятельно распределяет средства по бюджетам. Сроки уплаты регламентированы ст. 287 НК РФ.

Авансовые платежи требуется вносить в течение года:

• ежемесячно (до 28‑го числа следующего месяца), если выручка компании за последние 4 квартала превысила сумму 60 млн рублей;
• ежеквартально (до 28 апреля, июля, октября), если выручка компании за 4 последних квартала равна или менее 60 млн рублей.

Окончательный расчет за год необходимо произвести не позднее 28 марта следующего года (если этот день выходной, срок переносится на ближайший рабочий день).

Как подать и заполнить декларацию по налогу – инструкция и образец

Декларацию в налоговый орган обычно подают в электронном виде (через ЭДО либо сайт ФНС). Если в компании за последний год числится не более 100 человек, она может подать отчетность в бумажном варианте в отделение ФНС по месту регистрации юрлица.

Срок подачи декларации – до 28 марта года, следующего за отчетным. За несоблюдение сроков подачи декларации предусмотрен штраф.

Общие принципы заполнения

Приказом Федеральной налоговой службы от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, а также определен порядок ее заполнения и электронный формат.

В декларацию обязательно включают:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные подразделы, листы, приложения подлежат заполнению только при наличии соответствующих сведений:

• подраздел 1.2 раздела 1 – в случае уплаты квартальных авансовых платежей и ежемесячных авансов внутри квартала (в годовую декларацию не включается);
• подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 – если юрлицо выступало налоговым агентом по налогу на прибыль;
• приложение 4 к листу 02 заполняется в декларации за I квартал и за год, если был перенос убытков прошлых лет;
• приложение 5 к листу 02 оформляют только при наличии обособленных подразделений;
• лист 04 включают при наличии доходов, которые облагаются по специальным ставкам налога на прибыль;
• лист 07 включают при получении целевых поступлений, средств целевого финансирования.

Титульный лист

Каждая строка титульного листа имеет строго определенный порядок внесения сведений.

Основные реквизиты:

1. «ИНН и КПП». Размещаются в верхней части каждой страницы декларации. Следует убедиться, что указаны актуальные данные организации.
2. «Номер корректировки»: для первичного отчета – «0–», для уточненных отчетов – «1–», «2–» и т. д.
3. «Налоговый период (код)». Его выбирают из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, при этом:

• плательщики ежемесячных авансов из фактической прибыли должны использовать коды 57–68;
• остальные налогоплательщики – иные коды согласно Приложению.

1. «Представляется в налоговый орган (код)». Надо указать четырехзначный код налоговой инспекции, в которую подается отчет (например, 7701 – ИФНС № 1 по г. Москве).
2. «По месту нахождения (учета)». Код выбирают из Приложения № 1 к Порядку заполнения:

• «214» – российские компании, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками;
• «220» – обособленные подразделения;
• иные коды – в соответствии со статусом организации.

1. Полное наименование компании. Следует вписывать строго по учредительным документам (с сохранением регистра, сокращений, знаков препинания).
2. Реорганизация или изменение полномочий. Если декларация подается за реорганизованную компанию либо обособленное подразделение, необходимо указать:

• ИНН/КПП реорганизованной организации;
• код формы реорганизации/ликвидации из Приложения № 1 к Порядку заполнения.

1. Контактный телефон. Указывается полный номер с кодом города (например, +7 (495) 123‑45‑67).
2. Завершение заполнения. После заполнения всех страниц требуется:

• пронумеровать их сквозно (1, 2, 3…);
• указать общее количество страниц в соответствующем поле титульного листа.

1. Прилагаемые документы. Если декларация подается представителем организации, следует указать число страниц доверенности, подтверждающей его полномочия.
2. Подпись и дата. Декларацию подписывает руководитель организации (с расшифровкой ФИО) либо уполномоченный представитель (с указанием реквизитов доверенности). Обязательно указывается дата подписания документа.

Раздел 1 с подразделами

Раздел 1 служит для отражения итоговых сумм налога на прибыль, которые подлежат уплате в бюджет или уменьшению (возврату из бюджета). Он состоит из трех подразделов, каждый из которых имеет свою специфику заполнения.

Подраздел 1.1: суммы налога/авансов по бюджетам. Здесь фиксируются итоговые суммы налога или авансовых платежей за отчетный или налоговый период с разбивкой по уровням бюджета:

федеральный и региональный.

Порядок заполнения:

1. Строки 040 или 050 – указывается сумма федеральной части налога:

• значение берется из строки 270 листа 02, если налог к уплате;
• из строки 280 листа 02, если налог к уменьшению.

1. Строки 070 или 080 – отражается сумма региональной части налога:

• переносится из строки 271 листа 02 (при уплате);
• из строки 281 листа 02 (при уменьшении).

Подраздел 1.2: ежемесячные авансовые платежи. Предназначен для налогоплательщиков, которые уплачивают квартальные и ежемесячные авансы внутри квартала.

Базовые правила:

• подраздел включается только в декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев;
• если организация платит только квартальные авансы, подраздел не заполняется;
• строки 220–240 отражают суммы ежемесячных авансов – каждая строка составляет 1/3 от суммы по строке 310 или 340 листа 02.

Подраздел 1.3: налог по отдельным видам доходов. Используется для отражения сумм налога по специальным видам доходов, указанных в листе 03 декларации и в листе 04 декларации.

Особенности заполнения:

• для каждого вида дохода предусмотрены отдельные строки 020–070;
• суммы указываются по каждому виду дохода отдельно.

Общие требования ко всем подразделам:

1. Код ОКТМО:

• для головной организации указывается ОКТМО по месту ее нахождения;
• для обособленного подразделения применяется ОКТМО по месту нахождения этого подразделения.

1. Проверка согласованности данных. Следует убедиться, что суммы в подразделах соответствуют данным листа 02 и других разделов декларации, перепроверить арифметические расчеты (особенно при делении на 1/3 в подразделе 1.2).
2. Корректность кодов и реквизитов. Необходимо проверить актуальность ОКТМО, используя официальные справочники, сверить коды видов доходов с классификаторами, указанными в инструкции к декларации.
3. Полнота заполнения. Нельзя оставлять строки пустыми – если показатель отсутствует, следует ставить прочерк или «0». Все обязательные поля должны быть заполнены.

Лист 02 «Расчет налога на прибыль»

Лист 02 заполнять не требуется (исключают из декларации), если:

• отчетность подается по месту нахождения обособленного подразделения;
• декларация сдается исключительно по прибыли КИК – контролируемых иностранных компаний;
• организация – налоговый агент и не является плательщиком налога на прибыль.

Базовые правила заполнения листа 02:

1. Многопрофильность деятельности. Компания, осуществляющая виды деятельности с разными правилами налогообложения, должна заполнять отдельные листы 02 для каждого направления.
2. Расчет налоговой базы (строки 010–130):

• строки 010, 020 – перенос сумм доходов (от реализации, а также внереализационных) из Приложения № 1 к листу 02;
• строки 030, 040 – отражение расходов, которые уменьшают базу (из Приложения № 2 к листу 02);
• строка 050 – включение убытков, которые не учитываются при налогообложении или учитываются в особом порядке (данные из строки 360 Приложения № 3 к листу 02).

1. Указание налоговых ставок (строки 150–170): в строке 170 следует отражать региональную ставку только при ее понижении (при наличии льготы, установленной регионом);
2. Расчет налога (строки 180–340). Основные формулы для определения суммы налога к уплате.
3. Особые категории налогоплательщиков. Строки для участников – специальных инвестконтрактов, территорий опережающего социально‑экономического развития (ТОСЭР), а также иных льготных режимов.

Приложения к листу 02

Приложение № 1: доходы компании:

• строка 010 – указывается общая выручка от реализации (в строках 011–014 сведения детализируются);
• строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• строка 030 – отображаются доходы от продажи собственных основных средств (данные из Приложения № 3);
• строки 100–109 – для отображения внереализационных доходов.

Приложение № 2: расходы организации:

• строки 010–030 не заполняются, если выбран кассовый метод учета доходов и расходов;
• строки 020–030 – для прямых расходов для торговых организаций;
• строка 040: при методе начисления – косвенные расходы, при кассовом методе – расходы, которые уменьшают налоговую базу;
• строка 041 – для начисленных налогов, страховых взносов, сборов;
• строки 042–055 – для отображения расходов с повышающими коэффициентами (НИОКР, амортизационная премия и т.п.);
• строка 080 – для данных из строки 350 Приложения № 3;
• строки 131–135 – отображаются амортизационные отчисления;
• строки 200–206 – для внереализационных расходов;
• строки 300–302 – сюда вносят убытки, приравненные к внереализационным расходам;
• строка 400 – для корректировки налоговой базы после перерасчета за прошлые периоды (в строках 401–403 сведения расшифровываются).

Приложение № 3: операции с особым порядком налогообложения.
Заполняется, если:

• продавалось амортизируемое имущество (строки 010–060);
• реализовались права требования долга до срока платежа (строки 100–150);
• проводились операции обслуживающих производств и хозяйств (строки 180–201);
• велась деятельность по договору доверительного управления (строки 210–230);
• были проданы права на земельные участки (строки 240–260).

Приложение № 4: убыток прошлых лет. Его заполняют только за I квартал и год. Убытки следует отображать по годам их возникновения.

Приложение № 5: обособленные подразделения. Формируется отдельно для головной компании (обособленные подразделения не учитываются), а также для каждого обособленного подразделения (в том числе закрытые в отчетном периоде).

Приложение № 7: инвестиционные налоговые вычеты. Разделы А–Г относятся к региональному инвестиционному вычету, раздел Д касается федерального инвестиционного вычета.

Листы 03-09 заполняются только при наличии соответствующих операций.

Образец заполнения основных разделов налоговой декларации

Сюда поставить ссылку на картинки (в папке). Очередность изображений:
1. Титульный лист
2. Раздел 1
3. Лист 02-1
4. Лист 02-2
5. Лист 02-3

1. приложение 1 к листу 02
   7. приложение 2 к листу 02
2. приложение 2-1 к листу 02
   9. приложение 2-2 к листу 02
   10. приложение 3 к листу 02
   11. приложение 3-1 к листу 02
   

Как рассчитать налог на прибыль

На первом этапе необходимо определить налоговую базу, используя формулу:

Налоговая база = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) − (Расходы от реализации + Внереализационные расходы) − Убытки прошлых лет.

Важно:

• все доходы и расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами;
• некоторые расходы не учитываются при расчете базы (например, пени, дивиденды, штрафы в бюджет);
• убытки прошлых лет можно переносить на будущее (но не более 50 % базы до 31.12.2030).

На втором этапе следует выбрать налоговую ставку. Это основная ставка (25%) или одна из льготных (от 0 до 15%), если таковая полагается по закону.

На заключительном этапе рассчитывается сумма налога по формуле:

Сумма налога = Налоговая база × Ставка.

Если расходы превысили доходы, налоговая база будет равна 0 (убыток можно перенести на будущие периоды).

Примеры расчёта налога на прибыль

Пример 1

Компания занимается двумя видами деятельности: производством (стандартная ставка 25%) и радиоэлектронной промышленностью (льготная ставка 8% в федеральный бюджет, региональный налог не уплачивается).

Данные:

• Доходы от производства: 2000 000 руб.
• Расходы на производство: 1 200 000 руб.
• Доходы от радиоэлектронной деятельности: 1 500 000 руб.
• Расходы на радиоэлектронную деятельность: 800 000 руб.

Расчет:

• Налоговая база по производству: 2000 000 − 1 200 000 = 800 000 руб.
• Налог по производству: 800 000 × 25% = 200 000 руб. (из них 64 000 руб. в федеральный бюджет, 136 000 руб. – в региональный).
• Налоговая база по радиоэлектронной деятельности: 1 500 000 − 800 000 = 700 000 руб.
• Налог по радиоэлектронной деятельности: 700 000 × 8% = 56 000 руб. (только в федеральный бюджет).
• Общий налог: 200 000 + 56 000 = 256 000 руб.

Пример 2

Компания использует федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ) по основным средствам. Предположим, что сумма вычета составляет 300 000 руб.

Данные:

• Доходы: 5000 000 руб.
• Расходы: 3000 000 руб.
• Налоговая база без учета вычета: 5000 000 − 3000 000 = 2000 000 руб.

Расчет:

• Уменьшенная налоговая база с учетом ФИНВ: 2000 000 − 300 000 = 1 700 000 руб.
• Налог: 1 700 000 × 25% = 425 000 руб.

Пример 3

Аккредитованная IT-компания платит налог по ставке 5% в федеральный бюджет, региональный налог не уплачивается.

Данные:

• Доходы: 3 500 000 руб.
• Расходы: 2000 000 руб.

Расчет:

• Налоговая база: 3 500 000 − 2000 000 = 1 500 000 руб.
• Налог: 1 500 000 × 5% = 75 000 руб. (только в федеральный бюджет).

Как уменьшить налог на прибыль

Существует возможность снизить налог на прибыль, используя легальные инструменты, подтвержденные Налоговым кодексом РФ и региональными нормативными актами. К ним относят:

1. Применение льготных ставок – от 0 до 15% вместо 25%. Права на льготу, если они есть, следует подтвердить документами.
2. Инвестиционные налоговые вычеты, региональный или федеральный.
3. Оптимизация расходов. Можно законно уменьшить налоговую базу за счет обоснованных затрат на аренду и содержание имущества, обучение персонала и т.д. Траты, не учитываемые при налогообложении, указаны в ст. 270 НК РФ.
4. Создание резервов. Они позволяют временно снизить налоговую нагрузку за счет отсрочки уплаты налога. Разрешенные виды перечислены в ст. 266–267 НК РФ (на НИОКР, на оплату отпусков, выплату премий, возможные потери по займам и т.д.). Резерв должен быть прописан в учетной политике, расчет сумм резервов ведется по утвержденным методикам.
5. Учет убытков прошлых лет. Убытки переносятся на будущие периоды без ограничения по сроку, налоговая база текущего периода может быть уменьшена не более чем на 50%, если убыток превышает лимит, остаток переносится на следующие годы.
6. Амортизационная политика. Применяется амортизационная премия, которая позволяет единовременно списать10% стоимости объектов I, II, VIII, IX, X амортизационных групп и 30% – для III–VII групп, а также повышающие коэффициенты (с 2025 года для отдельных расходов применяется коэффициент 2 вместо 1,5).
7. Лизинг вместо покупки. Лизинговые платежи учитываются в расходах, снижая налоговую базу. Схема применима только для объектов, разрешенных к лизингу. Выбрать подходящее предложение от надежной лизинговой компании можно в разделе «Лизинг» на «Сравни».
8. Договорная оптимизация. Это может быть отсрочка платежей, расторжение невыгодных контрактов, пересмотр условий аренды. Договоры должны соответствовать рыночным условиям, иначе возможны претензии ФНС.
9. Переход на уплату авансов по фактической прибыли. Могут применять организации с доходом за последние 4 квартала ≤ 15 млн рублей в среднем за квартал.
10. Региональные льготы. Информацию можно получить в местной налоговой инспекции.

Штрафы за неуплату

Неуплата или неполная уплата налога на прибыль влечет налоговую ответственность. В соответствии со ст. 122 НК РФ, базовый штраф за неуплату (в том числе из‑за занижения налоговой базы или ошибок в расчетах) составляет 20 % от суммы недоимки. Если доказан умышленный характер нарушения (например, сознательное искажение данных) размер штрафа возрастает до 40 % от суммы недоимки.

С 08.08.2024 налогоплательщика освобождают от штрафа, если на его едином налоговом счете (ЕНС) либо имелось положительное сальдо в размере, достаточном для погашения недоимки (с момента возникновения обязанности до момента привлечения к ответственности), либо были зачтенные суммы, предназначенные (и достаточные) для исполнения предстоящей налоговой обязанности.

Что говорит закон

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регламентирует Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Базовый раздел – глава 25 «Налог на прибыль организаций» (ст. 246–333.48 НК РФ).

В главе 25 закреплены принципы формирования налоговой базы, правила расчета и уплаты налога, особенности налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, порядок учета доходов и расходов, налоговые ставки и периоды, механизмы авансовых платежей.

Глава 25 также содержит специальные нормы для банков,

страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и иных специализированных организаций.

Что еще почитать и посмотреть по теме

Статья: «Все изменения по налогу на прибыль с 2026 года: памятка для бухгалтера»

Видео: «Налог на прибыль 2026 – что важно знать об учете и налоговых рисках»

https://rutube.ru/video/9a59c19b29fb375ac91283682fd1478e/?r=plwd

FAQ

Как проверить правильность расчета налога на прибыль?

Организация может запросить в ИФНС акт сверки расчетов с бюджетом. Самостоятельно можно сверить данные налоговых регистров с декларацией, определить, правильно ли применены ставки налога, проверить корректность учета доходов и расходов, арифметику расчетов. Рекомендуется применять контрольные соотношения, утвержденные Приказом ФНС РФ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164. Но проще всего использовать бухгалтерскую программу со встроенной проверкой на основе контрольных соотношений ФНС.

Нужно ли платить налог на прибыль, если она нулевая?

Если расходы за отчетный период равны или превышают доходы, то налоговая база отсутствует. Следовательно, налог равен нулю. Но декларацию все равно требуется сдавать. Убыток можно учесть в последующих налоговых периодах.

Вывод

Еще на этапе регистрации бизнеса стоит определить, может ли компания рассчитывать на федеральные или региональные льготы – использование специальных налоговых ставок существенно сокращает налог на прибыль, в некоторых случаях вплоть до нуля.

Перед подачей налоговой декларации рекомендуется сверить итоговые суммы с бухгалтерскими регистрами, чтобы избежать ошибок. Полезно использовать программные средства для автоматического заполнения, так как многие бухгалтерские программы проверяют корректность переноса данных между разделами. Важно следить за изменениями в порядке заполнения (правила