Налоги ИП

ИП, или индивидуальный предприниматель, — это один из самых популярных форматов ведения частного бизнеса в России. Его главными достоинствами выступают: простая и понятная процедура регистрации, доступность нескольких налоговых режимов, льготы и преференции от государства, возможность быстрого и удобного вывода доходов для личных нужд.

Чтобы воспользоваться перечисленными преимуществами в полной мере, требуется грамотно выбрать систему налогообложения ИП. Успешное решение задачи предполагает внимательное изучение возможных вариантов. Рассмотрим подробнее, какие налоги надо платить при открытии и дальнейшей деятельности ИП, на что обратить внимание при выборе режима налогообложения и как перейти с одного на другой при необходимости.

Режимы налогообложения ИП

Действующее в 2023 году фискальное законодательство предоставляет ИП возможность выбрать любой из шести налоговых режимов. В них входят:

1. УСН, или упрощёнка, которая подразделяется на два вида: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
2. ПСН, или патент.
3. НПД, который предназначен для самозанятых в статусе ИП.
4. Автоматизированная УСН.
5. ЕСХН, ориентированный на ИП, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.
6. ОРН, или общий налоговый режим, который раньше чаще назывался ОСН или ОСНО (общая система налогообложения).

За исключением ОРН/ОСНО, применение каждого из остальных режимов налогообложения сопровождается необходимостью выполнения нескольких дополнительных требований. Они преимущественно касаются нескольких ключевых параметров:

• основной вид деятельности (что особенно важно для узкоспециализированных ЕСХН и патента);
• объём выручки (влияет на возможность применения УСН, АУСН и НПД);
• наличие и численность наёмных сотрудников (важное и универсальное требование для всех специальных налоговых режимов).

Отдельного упоминания заслуживает ещё один немаловажный нюанс, влияющий на выбор подходящей системы налогообложения. Речь идёт о статусе контрагентов — плательщикам НДС выгоднее работать с ИП, который использует ОРН.

Не стоит забывать, что однажды сделанный в пользу определённой системы налогообложения выбор не является окончательным. Отечественное законодательство допускает переход с одного налогового режима на другой, что становится грамотным решением, например, при расширении бизнеса или изменении вида хозяйственной деятельности.

Переход ИП на ЕНП

Перед тем как приступить к описанию непосредственно налогов и взносов на страхование, обязательных для ИП, необходимо раскрыть ещё одну важную тему. Начиная с 2023 года вводится новый порядок выплат в бюджеты и фонды. Он предусматривает совершение так называемого ЕНП, или единого налогового платежа. ИП получили возможность перечислять одним платёжным поручением практически все налоги и страховые взносы. Исключение составляют всего несколько очень специфических выплат, например взносы на страхование травматизма или НДФЛ с платежей иностранным гражданам на ПСН.

Деньги поступают на ЕНС (расшифровывается как единый налоговый счёт), который открыт в ФК (Федеральном казначействе) для каждого индивидуального предпринимателя и привязывается к ИНН. Дальнейшее распределение поступивших денежных средств осуществляется сотрудниками ФНС. Новый порядок ещё больше упрощает процедуру уплаты налогов и взносов для ИП.

2023 год является переходным от одной системы выплат к новой. Что означает следующее: желающие платить по-старому, то есть раздельными платёжными поручениями, могут это делать до конца года. Хотя такой вариант сопровождается дополнительными неудобствами в виде оформления большего объёма документов. Начиная со следующего года новая процедура будет обязательной для всех.

Налоги и страховые взносы ИП в 2023 году

Все обязательные платежи ИП делятся на два основных направления. Первое включает налоги, которые в конечном счёте поступают непосредственно в бюджеты государства разного уровня: местный, региональный или федеральный. Второй представляет собой обязательные взносы по пенсионному и медицинскому страхованию. Они также платятся в налоговый орган, но в итоге денежные средства попадают, соответственно, в СФР (Социальный фонд России, который объединил ПФР и ФСС) и ОФМС. Рассмотрим каждый из видов обязательных выплат ИП более детально.

Страховые взносы

Обязательства по уплате страховых взносов возникают сразу после регистрации ИП. Выплаты делятся на два вида: за самого предпринимателя и за нанятых на работу сотрудников.

Взносы за себя

Взносы за ИП формируются из двух составляющих: фиксированной и дополнительной. Первая выплачивается обязательно (даже при отсутствии деятельности) и составляет в 2023 году 45 842 ₽. Необходимость платить вторую возникает, если годовой доход ИП превысит 300 тысяч ₽. Сумма взносов составляет 1% от превышения.

Важно отметить, что государство ежегодно устанавливает предельный размер страховых взносов ИП. На 2023 год он составляет 302 903 ₽. Сумма фиксированной и дополнительной части платежей на страхование не может превышать указанную цифру.

Выплата взносов за ИП осуществляется в следующие сроки:

• фиксированная часть должна быть перечислена до 31 декабря отчётного года (если дата выпадает на выходной день, то срок переносится на следующий рабочий день — данное правило действует в отношении любых обязательных налоговых и страховых выплат, поэтому далее не упоминается);
• дополнительная часть перечисляется до 1 июля года, следующего за отчётным.

Взносы за наёмный персонал

Страховые взносы за работников платятся ежемесячно (за исключением ИП на АУСН). Сумма выплаты рассчитывается от ФОТ (фонда оплаты труда) и формируется из двух составляющих:

• 30% перечисляется на обязательную пенсионную и медицинскую страховку (с 2023 года платится без разделения по видам страхования в рамках ЕНП);
• от 0,2% до 8,5% перечисляется в виде взносов на травматизм или страховку от несчастных случаев на производстве (необходимость уплаты зависит от вида деятельности, деньги перечисляются напрямую в СФР и не входят в ЕНП).

Первая часть страховых взносов перечисляется в ИФНС до 28 числа месяца, который следует за отчётным. Вторая — в СФР по аналогичным правилам, но до 15 числа.

Льготы по уплате взносов

Государство предоставляет ИП, относящимся к малому и среднему бизнесу (включены в соответствующий реестр, размещённый на сайте налогового ведомства), льготы по обязательному страхованию. Преференции распространяются на взносы за сотрудников в части пенсионной и медицинской страховки. Льготный тариф составляет 15% (в два раза ниже обычного) и действует на фонд оплаты труда, превышающий МРОТ (в 2023 году равняется 16 242 ₽).

В отношении ИП, зарегистрированных в СЭЗ или ОЭЗ (свободные и особые экономические зоны), действуют дополнительные льготы по страхованию. В 2023 году к первым относятся Крым и Севастополь, ко вторым — Калининградская область.

Налоги и отчёты, обязательные для ИП на любом налоговом режиме

Ряд налогов, уплачиваемых ИП, не зависят от выбранной системы налогообложения. Поэтому имеет смысл описать их отдельно — до рассмотрения особенностей каждого налогового режима. К числу таковых относятся три вида налогов:

1. Земельный. Необходимость уплаты возникает при наличии в собственности одного или нескольких земельных участков.
2. На имущество. Фискальные обязательства распространяются на объекты недвижимости, например квартиру, не задействованные в бизнесе. Отдельным объектом налогообложения выступают торговые и офисные помещения, включённые в специальный региональный перечень.
3. Транспортный. Налог выплачивают ИП, которые являются собственниками автомобиля или иного транспортного средства.

Характерной особенностью перечисленных налогов выступает уплата по уведомлениям, которые приходят из налогового органа. Самостоятельно составлять и подавать какую-либо отчётность при этом не требуется.

Дополнительного упоминания в данном разделе статьи заслуживает необходимость сдачи статистических отчётов. Перечень ИП, на которые распространяется данное требование, содержится на официальном сайте Росстата. Он ежегодно меняется, поэтому обязательства по сдаче статистической отчётности возникают сравнительно нечасто.

Налоги и отчёты ИП на НПД

Аббревиатура НПД расшифровывается как налог на профессиональный доход. Налоговый режим имеют право применять как ИП, так и граждане без такого статуса, которые называются самозанятыми.

Система налогообложения появилась сравнительно недавно — в 2019 году. Начиналась в качестве эксперимента — и быстро стала очень популярной. Главной причиной востребованности выступает максимальная простота ведения учёта и низкая фискальная нагрузка. Налоговая ставка равняется 4% или 6% от дохода, полученного при работе с физлицами и ИП/юрлицами соответственно.

Важным достоинством самозанятости выступает возможность использовать приложение «Мой налог». Программа автоматически учитывает все полученные доходы, рассчитывает сумму налоговой выплаты и позволяет совершить платёж. Составлять и сдавать какую-либо отчётность не нужно. Срок уплаты налога — до 28 числа месяца, который следует за отчётным.

Использование налогового режима предусматривает обязательное выполнение нескольких ограничений:

• отсутствие наёмных работников;
• годовой доход в пределах 2,4 миллиона ₽;
• запрет на совмещение с другими режимами налогообложения;
• запрет на предоставление услуг по агентским договорам.

Государство предоставляет самозанятым налоговый вычет в размере 10 тысяч ₽. Он применяется в автоматическом режиме после регистрации статуса. Льгота предусматривает сниженную ставку НПД в размере 4% и 3% с доходов от юрлиц/ИП и физлиц соответственно до момента, пока вся сумма вычета не будет выбрана.

Налоги и отчёты ИП на патенте

Патентный режим налогообложения, или попросту патент, позволяет заменить выплату нескольких налогов одним. Он рассчитывается по фиксированной ставке исходя из предполагаемого размера дохода от предпринимательской деятельности. Величина доходов определяется на основании какого-либо параметра бизнеса в натуральных показателях. Например, торговой площади или количества автомобилей.

Характерной особенностью ПСН выступает возможность приобретения патента на срок от месяца до года. Действие налогового режима на следующий год необходимо продлевать. Общий перечень видов деятельности, для которых допускается применение патента, регламентирован федеральным законодательством. Каждому региону предоставлено право самостоятельно корректировать список с учётом местной специфики, но только в сторону сокращения.

Использование ПСН предусматривает соблюдение трёх основных ограничений:

1. Вид деятельности (описано выше). Обычно патент распространяется на сферу услуг, включая розничную торговлю, перевозки, общепит и бытовые услуги.
2. Численность наёмного персонала — до 15 человек.
3. Годовой доход — в пределах 60 миллионов ₽.

ИП на патенте освобождается от необходимости составлять и сдавать налоговую отчётность. Единственным требованием к предпринимателю в этой области становится необходимость ведения книги учёта доходов и расходов (сокращённо — КУДиР).

Срок уплаты налога зависит от длительности патента. Если он приобретён на время до полугода включительно, платёж совершается в любое время действия налогового режима. Если патент куплен на срок от полугода до года, оплата разбивается на две части:

• одну треть нужно заплатить в течение 90 дней после начала применения ПСН;
• две трети платится в любое время до истечения срока действия патента.

Налоги и отчёты ИП на УСН

Упрощёнка предусматривает уплату одного налога вместо нескольких основных, включая НДС, НДФЛ и на имущество, которое используется для ведения бизнеса. Налогообложение ИП ведётся по двум схемам: «Доходы» и «Доходы за вычетом расходов». Налоговая ставка в первом случае составляет 6%, во втором — 15%. Регионам дано право снизить указанные цифры на 1% для отдельных видов деятельности или всех индивидуальных предпринимателей.

В последние несколько лет для каждой из схем упрощёнки были введены повышенные ставки, составляющие, соответственно, 8% и 20% (эти значения не могут быть снижены регионом). Что позволило расширить сферу применения УСН, которая пользуется большой популярностью у отечественного малого и среднего бизнеса.

Использование упрощёнки в 2023 году предусматривает выполнение трёх обязательных требований:

1. Годовой доход — в пределах 188,55 миллиона ₽ (для обычной налоговой ставки) и 251,4 миллиона ₽ (для повышенной). В 2022 году значение этих показателей составляло 150 и 200 миллионов ₽ соответственно.
2. Численность персонала — до 100 и до 130 человек включительно (для обычной и повышенной налоговой ставки).
3. Стоимость активов по балансу (остаточная) — в пределах 150 миллионов ₽.

Уплата налога происходит ежеквартально:

• первые три квартала в виде авансовых платежей до 28 числа месяца, следующего за отчётным;
• по итогам года на основании фактического отчёта — до 28 апреля года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность ИП на упрощёнке включает ведение КУДиР и подачу годовой декларации. Последняя подаётся в ИФНС до 25 апреля года, который следует за отчётным. В качестве дополнительных документов оформляются уведомления налогового органа о списании авансовых платежей после первых трёх кварталов. Они также направляются в ИФНС до 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом.

Налоги и отчёты ИП на АУСН

Аббревиатура АУСН (или АВТОУСН) означает автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Так называют специальный налоговый режим, который в качестве эксперимента может применяться в четырёх регионах РФ, включая Москву, Татарстан, Московскую и Калужскую области. Фактически АУСН выступает разновидностью упрощёнки. Она также предусматривает те же две схемы налогообложения: «Доходы» и «Доходы за вычетом расходов». Налоговые ставки составляют 8% и 20% соответственно.

Чтобы использовать АВТОУСН, необходимо выполнить два требования:

• доход за год — в пределах 60 миллионов ₽;
• численность наёмного персонала — до пяти человек (включительно).

Главной особенностью налогового режима становится отсутствие необходимости вести отчётность. Учёт осуществляется в автоматическом режиме с помощью сервиса личного кабинета АУСН. ИП освобождается от необходимости платить страховые взносы, что становится ещё одним важным плюсом экспериментальной системы налогообложения.

Налог на АУСН выплачивается ежемесячно. Сумма платежа определяется сотрудниками ИФНС и направляется ИП в виде уведомления до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Срок уплаты — 25 число того же месяца.

Налоги и отчёты ИП на ЕСХН

ЕСХН — ещё один и последний из действующих на сегодня специальных режимов налогообложения. Он предназначен исключительно для ИП, чьим основным видом деятельности выступает производство сельскохозяйственной продукции. Использование ЕСХН предусматривает необходимость уплаты двух налогов: единого для сельхозпроизводителей и НДС. Ставка по первому составляет 6% от доходов за вычетом расходов, но регионы имеют право снизить её вплоть до нулевой. Ставка НДС определяется по традиционным правилам и составляет (от объёма реализации):

• в большинстве случаев — 20%;
• для определённого перечня продуктов питания и детских товаров — 10%;
• для продукции на экспорт — 0%.

Единый налог на производителей сельскохозяйственной продукции уплачивается дважды в год:

• в виде авансового платежа за полугодие — до 28 июля;
• по итогам года — до 28 марта года, следующего за отчётным.

НДС уплачивается ежемесячно. Сумма выплаты определяется по итогам квартального отчёта, делится на три и перечисляется в течение каждого из месяцев квартала, следующего за отчётным.

Отчётность ИП на ЕСХН предусматривает ведение КУДиР, а также подачу двух деклараций по уплачиваемым налогам:

• по НДС — ежеквартально (до 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом);
• по единому налогу на сельхозпроизводителей — до 25 марта года, который следует за отчётным (дополнительно — уведомление о списании авансовой выплаты, которое направляется в ИФНС до 25 июля).

Налоги и отчёты ИП на ОСН

ОРН или ОСН (общий режим налогообложения или система налогообложения) предусматривает уплату двух налогов. Первый — НДФЛ по ставке 13% (если прибыль от бизнеса находится в пределах 5 миллионов ₽) и 15% (на сумму превышения 5 миллионов ₽). Второй — НДС, который рассчитывается по ставкам, указанным выше для ИП на ЕСХН.

ОРН выступает системой налогообложения «по умолчанию». То есть для перехода на любой специальный режим (все они описаны ранее) требуется направить в ИФНС заявление. ОРН назначается автоматически при отсутствии подобных уведомлений.

НДФЛ уплачивается ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой налог необходимо перечислить до 15 июля следующего года.

НДС уплачивается ежемесячно. Сумма выплаты определяется делением квартального налога на три части с последующим перечислением до 28 числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Общий налоговый режим предусматривает максимальный объём отчётности. ИП должен вести две учётные книги: первая — традиционная КУДиР, вторая — покупок и продаж. По каждому из двух основных налогов подаётся декларация: по НДФЛ — ежегодно (до 30 апреля года, который следует за отчётным), по НДС — ежеквартально. Дополнительно в ИФНС подаются уведомления о списании НДФЛ в виде авансовых платежей за первые три квартала года.

Как перейти на другую систему налогообложения?

Выбор налогового режима осуществляется в процессе регистрации ИП. Затем перейти с одной системы налогообложения на другую также можно, но с соблюдением следующих правил:

• для ОРН, упрощёнки и ЕСНХ — один раз в год, начиная со следующего (заявление в ИФНС подаётся до окончания текущего года);
• внутри УСН — с одной схемы на другую — не чаще раза в год;
• на НПД и патент — в течение года (НПД — в любое время, ПСН — заявление в ИФНС подаётся за 10 дней до перехода);
• после потери права на НПД и патент — один раз в год, начиная со следующего.

Процедура перехода на другой налоговый режим предусматривает подачу в ИФНС заявления. Заполнение документа обычно не является проблемой, так как на бланке размещены детальные рекомендации по его оформлению.

Совмещение налоговых режимов

Фискальное законодательство допускает совмещение некоторых систем налогообложения, что практикуется при ведении ИП нескольких видов деятельности. ОРН, упрощёнка и ЕСХН совмещаются с патентом. Соответственно, ПСН — с ОРН, упрощёнкой и ЕСХН. НПД и АУСН не допускается совмещать с другими системами налогообложения. Важно помнить, что подобные совмещения практически всегда предусматривают ведение раздельного учёта, что заметно усложняет работу бухгалтера или самого ИП, если он занимается бухгалтерией самостоятельно.

Налоговая оптимизация

Самый простой способ снизить фискальную нагрузку на ИП предусматривает уменьшение налога на величину страховых взносов. К числу последних относятся:

• платежи на страхование за самого ИП, включая фиксированные и 1% дополнительных;
• платежи на страхование за сотрудников;
• больничные пособия, но только за первые три дня.

Перечисленные страховые взносы суммируются. Полученная сумма вычитается из налога ИП на патенте и упрощёнке по схеме «Доходы» в размере 100% (если нет наёмных работников) и в размере 50% (при их наличии). Если ИП применяет ОРН, ЕСХН или упрощёнку по схеме «Доходы за вычетом расходов», размер страховых взносов учитывается в себестоимости в качестве расходов, что снижает налогооблагаемую базу. Снижение налогов происходит в том квартале, в течение которого платежи на страхование были совершены.

Налоговые каникулы ИП

В целях поддержания малого и среднего бизнеса с 2015 года действует специальная федеральная программа. Она предусматривает предоставление налоговых каникул вновь зарегистрированным ИП, которые выбрали в качестве режима налогообложения упрощёнку или патент. Льгота предусматривает установление нулевой процентной ставки по налогу. Изначально предполагалось действие программы до 2017 года включительно. По факту она была продлена после внесения поправок до 2024 года.

Важной особенностью федеральной программы выступает рекомендательный характер. Он означает, что право на предоставление льгот передано на региональный уровень. То есть власти каждого субъекта самостоятельно решают, вводить налоговые каникулы для новых ИП или нет. Чтобы узнать правила, действующие в конкретном регионе, необходимо изучить соответствующие нормативные акты. Например, на территории Санкт-Петербурга, Севастополя, большей части республик, краёв и областей каникулы действуют в течение 2022–2023 года. Только Москва, три области (Нижегородская, Ульяновская и Тверская), Краснодарский край и пять республик (Адыгея, Татарстан, Чечня, Ингушетия и Калмыкия) не ввели льготы в своих регионах.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, ИП должен выполнить три обязательных требования:

• быть вновь зарегистрированным;
• использовать или патент, или упрощёнку;
• вести деятельности в одной из четырёх сфер: производственной, социальной, научной или оказания бытовых услуг (в текущем году к ним добавилась ещё одна — гостиничный бизнес).

Важным дополнением становится доля указанных видов деятельности в общем бизнесе ИП. Она должна составлять как минимум 70% от всего полученного дохода. Срок действия налоговых каникул не может превышать два отчётных периода, то есть года, отсчёт которых начинается с момента регистрации.

FAQ

Какие режимы налогообложения могут применять ИП?

Сегодня ИП разрешено использовать шесть систем налогообложения: упрощёнку (в двух вариантах), патент, НПД, АВТОУСН, ЕСХН и ОСН/ОРН.

Каков порядок уплаты ЕНП или единого налогового платежа в отношении ИП?

ЕНП позволяет перечислить одним платёжным поручением практически все налоги и страховые взносы, которые подлежат уплате в ИФНС. Деньги поступают на ЕНС, открытый в Федеральном казначействе и привязанный к ИНН. Далее средства распределяются по видам налогов и страховых взносов, что осуществляется сотрудниками налоговой инспекции.

Какие налоги платит ИП на патенте?

ПСН предусматривает замену всех налогов на один, представляющий собой стоимость патента. Она определяется на основании предполагаемого дохода ИП, который рассчитывается исходя из какого-либо параметра бизнеса в натуральных единицах. Например, количества транспортных средств или площади торгового зала.

Выводы

1. ИП предоставлено право выбирать подходящий из шести налоговых режимов: одного общего и пяти специальных.
2. Такая возможность становится важным достоинством данного формата ведения бизнеса.
3. В отношении каждого из специальных режимов действуют обязательные требования, выполнение которых необходимо для выбора/перехода на эту систему налогообложения.
4. В некоторых случаях допускается совмещение двух налоговых режимов при ведении ИП нескольких видов деятельности.
5. Выбор оптимальной системы налогообложения предусматривает учёт нескольких факторов: масштабов бизнеса, численности персонала, вида деятельности и т. д.