Налоговая реформа: как изменят НДФЛ для бизнеса в 2025 году

Какими будут ставки НДФЛ

Власти планируют ввести пять ставок НДФЛ вместо двух:

13%

для дохода до 2,4 миллиона ₽ в год

15%

2,4—20 миллионов ₽ в год

20%

20—50 миллионов ₽ в год

22%

более 50 миллионов ₽ в год

Повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения.

Например

Доход индивидуального предпринимателя (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН) в 2024 году составит 3 миллиона ₽. Налог на доходы будет рассчитан по схеме:

До 2,4 миллиона ₽ — по ставке 13%, налог составит 2 400 000×13% = 312 000 ₽.

От 2,4 миллиона до 3 миллионов ₽ — по ставке 15%, налог составит (3 000 000 — 2 400 000) х 15% = 90 000 ₽.

Суммарно налог составит 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽.

Как ИП будут платить НДФЛ с 2025 года

Ставки для ИП — такие же, как для физических лиц. ИП на ОСН с 2025 года будет платить налог по прогрессивной шкале — то есть если доход за год превысит 2,4 миллиона ₽, повысится и налог — до 15%, 20% или 22% в зависимости от суммарного дохода.

Прогрессивный налог не затронет

предпринимателей на упрощённой системе налогообложения (УСН), патентной системе налогообложения (ПСН) и самозанятых. Они НДФЛ не платят, для них установлен единый налог по спецрежиму.

Изменятся сроки уплаты авансов по НДФЛ. Сейчас за первый квартал платят до 25 апреля. За полугодие — до 25 июля, за первые три квартала — до 25 октября. С 2025 года уплачивать авансы нужно будет до 28 числа тех же месяцев.

Что изменится для УСН

Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим для предпринимателей и компаний. Используя этот режим, они платят единый налог. Это выгоднее, чем НДФЛ, но для работы на УСН нужно соответствовать нескольким критериям. В том числе — доход предпринимателя или компании за год не должен превышать 265,8 миллиона ₽.

В УСН также предложено внести изменения:

базовый порог для перехода на спецрежим поднять с 112,5 миллиона ₽ до 337,5 миллиона ₽;
увеличить среднюю численность сотрудников для применения спецрежима с 100 до 130 человек (без возможности превышения);
увеличить порог доходов для применения спецрежима с 265,8 миллиона ₽ до 450 миллионов ₽;
увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 миллионов ₽;
отменить повышенные ставки 8% для режима «доходы» и 20% для режима «доходы минус расходы». Сейчас такие ставки действуют при доходе от 199,35 миллиона ₽. Останутся две базовые ставки: 6% и 15% соответственно;
малый и средний бизнес с доходами выше 60 миллионов ₽ в год начнёт платить НДС.

Для уплаты НДС при доходах более 60 миллионов ₽ в год можно будет выбрать один режим из двух:

НДС 20%

и возможность применять вычеты

НДС 5%

при доходе до 250 миллионов ₽ в год

НДС 7%

при доходе от 250 до 450 миллионов ₽ в год без возможности применять вычеты.

Эта мера затронет меньшую часть малого и среднего бизнеса: по данным Министерства финансов, 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку меньше 60 миллионов ₽ в год.

Что касается остальных 3,2%, они смогут ещё больше расширять бизнес и заключать госконтракты, отметил бизнес. Этому будет способствовать повышение порога УСН по доходам до 450 миллионов ₽, а по основным средствам — до 200 миллионов ₽.

Необходимо создать стимулы для малого бизнеса расти и становиться средним и более крупным. Если посмотреть на существующие спецрежимы для МСП в разных странах (мы тоже анализируем информацию, которая существует в других экономиках), то можно увидеть, что пороги оборота для освобождения от НДС малых предприятий значительно ниже наших

— сказал глава Минфина Антон Силуанов на парламентских слушаниях в Госдуме 23 мая.

Если в России — 250 миллионов ₽ в год, то, например, в Беларуси — 65 миллионов, в Казахстане — 108 миллионов, в Армении — 25 миллионов. В странах Евросоюза не облагаемые НДС пороги выручки максимально не должны превышать 8,5 миллиона, а в большинстве установлены даже ниже 5 миллионов — все цифры Силуанов привёл в рублёвом эквиваленте.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

В России необходимо проанализировать действующий спецрежим для малого бизнеса и донастроить его таким образом, чтобы, с одной стороны, изменения не коснулись подавляющего большинства МСП, сказал Антон Силуанов. При этом нужно добиться, чтобы компании, которые созданы путём дробления крупного бизнеса ради снижения налогов, платили бы справедливые налоги.

Законопроект вводит понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса». Отказ от такой практики означает расчёт и уплату налогов с учётом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужны для применения спецрежимов.

Налоговую амнистию предлагают ввести за дробление бизнеса в 2022–2024 годах, если бизнес добровольно откажется от этой практики в 2025 и 2026 годах.

Это значит, что освобождение от налогов, пеней и штрафов по итогам проверок за 2022–2024 годы последует, если, к примеру, инспекция по выездной проверке за 2025 и 2026 годы не установит дробления бизнеса.

Тогда обязанность уплатить долг за дробление прекратится с даты вступления в силу последнего решения инспекции. Есть и важное условие: на дату вступления в силу законодательных изменений решения по проверкам за 2022–2024 годы ещё не должны вступить в силу.

Принят ли уже новый закон о налогах

Изменения в налоговой системе предлагают ввести по законопроекту №639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Разработало его правительство, а Совет Госдумы решил принять к рассмотрению. Это значит, что проект ещё не принят; но Госдума в своём решении отмечает, что он подлежит первоочередному рассмотрению.

Сейчас думские комитеты, Счётная палата и Правовое управление Аппарата Госдумы должны направить на проект свои отзывы, предложения и замечания. Срок на это отводится до 17 июня 2024 года. После этого законопроект будет рассмотрен в первом чтении. По замыслу, действовать он начнёт с 1 января 2025 года.

Поступления от налогов пойдут на нацпроекты «Семья», «Продолжительная и активная жизнь», «Молодёжь России». Собранные деньги направят в том числе на развитие социальной инфраструктуры и борьбу со сложными заболеваниями.