Налоговый вычет по ПДС: кто и сколько может получить

Что такое налоговый вычет по ПДС и сколько денег можно вернуть

Налоговый вычет по ПДС — это мера налоговой поддержки граждан, которая предусмотрена статьей 219.2 Налогового кодекса РФ и позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ с личных взносов по договорам долгосрочных сбережений (ДДС). Чтобы воспользоваться своим правом, нужно знать обо всех условиях и ограничениях.

С 1 января 2025 года вступила в силу прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Ранее налоговое законодательство давало возможность сделать налоговый вычет только в размере 13% или 15% от суммы взносов, не превышающих 400 тысяч рублей.

Теперь за взносы, внесенные с 1 января 2025 года, можно получить налоговый вычет в следующих размерах:

• 13% при доходах до 2,4 миллиона рублей (максимум 52 тысячи рублей);
• 15% при доходах 2,4–5 миллионов рублей (максимум 60 тысяч рублей);
• 18% при доходах 5–20 миллионов рублей (максимум 72 тысячи рублей);
• 20% при доходах 20–50 миллионов рублей (максимум 80 тысяч рублей);
• 22% при доходах свыше 50 миллионов рублей (максимум 88 тысяч рублей).

Если доход налогоплательщика составил 2 миллиона рублей в год, то даже в случае внесения на счет ДДС 400 тысяч рублей максимальная сумма, которую он сможет вернуть, составит 52 тысячи рублей. Ставки от 15% до 22% при указанной сумме годового дохода не применяются.

Какие лимиты на взносы

Максимальный размер личных взносов, с которых можно получить налоговый вычет, составляет 400 тысяч рублей в год.

Государственное софинансирование, взносы работодателя и средства обязательного пенсионного страхования (ОПС) не учитываются для целей налогового вычета. О том, почему выгодно перевести свои пенсионные накопления в программу долгосрочных сбережений, рассказали в статье.

Важно, что при определении права на налоговый вычет по договору долгосрочного страхования взносы учитываются суммарно:

• по договорам долгосрочных сбережений;
• по индивидуальным инвестиционным счетам третьего типа (ИИС-3);
• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• по договорам долгосрочного страхования жизни.

Дмитрий Сапронов

ведущий специалист управления анализа и развития пенсионных технологий НПФ «ГАЗФОНД пенсионные накопления»

«Если налогоплательщик в течение года уже использовал общую базу в полном объеме, например получил налоговый вычет по взносам на ИИС-3 или по договору долгосрочного страхования жизни на сумму 400 тысяч рублей, то он не сможет дополнительно заявить вычет по взносам по ДДС за тот же год.

В ситуации, когда налогоплательщик открывает ИИС-3, вносит на него, к примеру, 400 тысяч рублей, а затем заключает ДДС и вносит на его счет 200 тысяч рублей, то есть суммарный размер расходов на долгосрочные сбережения выходит 600 тысяч рублей, налоговый вычет предоставят только в пределах, установленных статьей 219.2 Налогового кодекса РФ, а именно 400 тысяч рублей в год. Исключение составляют взносы по договорам долгосрочных сбережений, заключенным в пользу детей».

Совокупная сумма предоставляемых налоговых вычетов увеличивается до 500 тысяч рублей за налоговый период за счет взносов по ДДС, заключенным в пользу детей, в том числе усыновленных, до 18 лет либо до 24 лет при очном обучении. Налоговый вычет предоставляется только при наличии у налогоплательщика официальных доходов, облагаемых НДФЛ, за соответствующий год.

Как это работает на практике.

Пример 1. ДДС в свою пользу

Налогоплательщик внес 500 тысяч рублей на свой счет ДДС. Получение налогового вычета возможно в зависимости от ставки НДФЛ от 13% до 22% от суммы взносов, учитываемых для вычета, не превышающих 400 тысяч рублей.

Пример 2. ДДС в пользу ребенка

Налогоплательщик внес 500 тысяч рублей на счет ДДС, заключенного в пользу ребенка. Налоговый вычет возможно получить в размере от 13% до 22% от суммы взносов, учитываемых для вычета, со всей суммы в 500 тысяч рублей.

Для применения повышенного лимита в 500 тысяч рублей должны соблюдаться следующие условия:

• возраст ребенка — до 18 лет (по общему правилу) и до 24 лет (если ребенок обучается по очной форме);
• договор в пользу третьего лица: в ДДС с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) налогоплательщик должен фигурировать в качестве вкладчика (это сторона договора, которая вносит сберегательные взносы), а ребенок — в качестве участника, то есть выгодоприобретателя, в пользу которого формируются сбережения;
• подтверждение родства: для ФНС потребуется свидетельство о рождении или документы об усыновлении.

Кто имеет право на получение налогового вычета

Право на получение налогового вычета по ДДС имеют налоговые резиденты РФ, которые получают официальный доход, облагаемый НДФЛ, и заключили договор с негосударственным пенсионным фондом. Также налогоплательщик должен вносить средства на счет долгосрочных сбережений в текущем году.

Для того чтобы воспользоваться налоговым вычетом, необходимо соблюсти следующие условия.

1. ДДС заключен в свою пользу, в пользу членов своей семьи и/или близких родственников. В соответствии с Семейным кодексом РФ, к ним относятся супруга/супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, дети-инвалиды, находящиеся под опекой (попечительством).
2. Минимальный срок накопления сбережений по ПДС с даты заключения договора до даты обращения за назначением выплат после наступления оснований составляет не менее пяти лет для договоров, заключенных в 2024–2026 годах (абзац 9 пункта 1 статьи 213.1 и пункт 4 статьи 219.2 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик обратится за получением выкупной суммы по ДДС досрочно (за исключением особых жизненных ситуаций — дорогостоящего лечения или потери кормильца), полученные вычеты потребуется вернуть.
3. В течение срока действия ДДС налогоплательщик не должен быть участником одновременно более трех ДДС, за исключением случаев расторжения договора с переводом денежных (выкупных) сумм в другой НПФ (абзац 9 пункта 1 статьи 213.1 Налогового кодекса РФ).

Кто не имеет права на получение налогового вычета

Неработающие граждане, в том числе пенсионеры, самозанятые, ИП, дети — все, кто не имеет дохода, облагаемого НДФЛ, либо чей доход не формирует основную налоговую базу по НДФЛ, — не могут реализовать право на получение налогового вычета на долгосрочные сбережения в отношении уплаченных ими сберегательных взносов.

В то же время самозанятые и ИП при участии в программе долгосрочных сбережений могут рассчитывать на государственное софинансирование исходя из уплаченных взносов и, соответственно, среднемесячного дохода за прошедший календарный год по данным ФНС.

Как получить налоговый вычет

Существует три основных способа получить налоговый вычет:

• через налоговую инспекцию (по декларации 3-НДФЛ) или МФЦ (необходимо самостоятельно заполнить и предоставить декларацию, к которой приложить справку об уплате пенсионных взносов по форме КНД 1151157);
• через работодателя (только за текущий год);
• в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика.

Обратиться за получением налогового вычета по НДФЛ можно в течение трех лет по окончании налогового периода (календарного года), в котором налогоплательщик произвел соответствующие взносы на счет договора долгосрочных сбережений.

По общему правилу (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ), заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет.

Если налогоплательщик сделал взносы на счет по ДДС в 2024 году, то он может заявить вычет в 2025, 2026 или 2027 году.

Если взносы внесены на счет ДДС в 2025 году, то налогоплательщик может заявить вычет за этот период в 2026, 2027 или 2028 году.

В случае если налогоплательщик хочет заявить на возврат налогового вычета через работодателя, то сделать он это может в том же году, когда произвел взносы (например, в 2026-м за 2026 год).

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2026 году: что изменится и как вернуть больше денег

Читать по теме

Когда налоговый вычет придется вернуть

Чтобы полученный вычет остался у налогоплательщика и государство не потребовало его назад, минимальный срок накопления сбережений по ДДС, определяемый с даты заключения договора до даты обращения участника за выплатами после наступления оснований для их назначения, составляет не менее 10 лет. Для договоров, заключенных в 2024–2026 годах, действует льготный переходный период, который равен пяти годам.

Если мужчина 55 лет заключил ДДС в 2024 году, получал вычеты ежегодно, а в 2029 году, то есть через пять лет, обратился за назначением выплаты, вычеты возвращать не нужно. Он выполнил требование о минимальном сроке накопления.

А вот для договоров, заключаемых позднее, срок будет постепенно увеличиваться (статья 219.2 Налогового кодекса РФ):

• пять лет — при заключении договора в 2024–2026 годах;
• шесть лет — при заключении договора в 2027 году;
• семь лет — при заключении договора в 2028 году;
• восемь лет — при заключении договора в 2029 году;
• девять лет — при заключении договора в 2030 году.

По договорам, заключенным с 2031 года и позже, минимальный срок накопления составит 10 лет.

Важное кратко

• Государство позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму внесенных средств по долгосрочным сбережениям и вернуть из бюджета уплаченный НДФЛ.
• Лимит на личные взносы составляет 400 тысяч рублей, по ДДС в пользу детей — 500 тысяч рублей для каждого из родителей.
• При годовом доходе до 2,4 миллиона рублей вернуть можно до 52 тысяч рублей, при более высоких доходах, которые облагаются повышенным НДФЛ, лимиты больше, вплоть до 88 тысяч рублей.

У Сравни есть телеграм-канал, где пишем просто и понятно о деньгах. Подпишитесь, чтобы не потерять!

Поделитесь опытом