УСН в 2025 году: доходы‚ суммы‚ лимиты‚ условия

УСН в 2025 году: лимит и условия

Федеральный закон от 12 июля 2024 года N176-ФЗ по налоговой реформе 2025 года официально принят.

С 1 января 2025 года применять УСН смогут налогоплательщики, у которых:

доходы за год не превысят 450 миллионов ₽ (до этого было 200 миллионов ₽);
остаточная стоимость основных средств составит не более 200 миллионов ₽ (было 150 миллионов ₽);
средняя численность работников составит не больше 130 человек (было 100 человек).

Если лимит в 450 миллионов ₽ превышен или налогоплательщик перестаёт отвечать другим требованиям для УСН, он теряет право на УСН. С 1 января 2025 года это право считается утраченным с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Меняется то, что раньше это происходило в начале квартала, а не месяца.

Кто может перейти на УСН

Бизнес, который хочет перейти на УСН с 2025 года, должен соответствовать определённым условиям:

доходы за девять месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 миллиона ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор — об этом коэффициенте мы рассказываем ниже в статье (ранее было 112,5 миллиона ₽);
остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов ₽.

Если в 2024 году бизнес потерял право на УСН, он сможет вернуться на эту систему с 1 января 2025 года — при условии, что сумма дохода по итогам девяти месяцев 2024 года не превысит 337,5 миллиона ₽ (пункт 11 статьи 8 176-ФЗ). Ранее эта сумма составляла 112,5 миллиона ₽. То есть теперь перейти на УСН сможет большее количество предприятий.

Лимиты УСН в 2025 году наглядно

Показатель	До 1 января 2025 года	С 1 января 2025 года
Доходы для сохранения УСН	Не более 150 миллионов ₽ (с учётом индексации — 199,35 миллиона ₽)	Не более 450 миллионов ₽
Остаточная стоимость основных средств	Не более 150 миллионов ₽	Не более 200 миллионов ₽
Количество сотрудников	Не более 100 человек	Не более 140 человек
Доход для перехода на УСН	Не более 112,5 миллиона ₽ (с учётом индексации — 149,51 миллиона ₽)	Не более 337,5 миллиона ₽

Коэффициент-дефлятор в 2025 году для УСН

Важный фактор для определения лимитов УСН — коэффициент-дефлятор.

Этот показатель связан с ростом цен на товары и услуги. Когда они растут, то, даже если объём продаж остаётся неизменным, выручка увеличивается. А объём выручки прямо связан с возможностью применения специальных налоговых режимов.

Иными словами, установленный лимит по выручке постепенно требует корректировки. Именно такую корректировку и вносит коэффициент-дефлятор. Он позволяет каждый год увеличивать лимиты по выручке, не внося изменений в Налоговый кодекс.

Законопроект №727330-8, который опубликован на портале Госдумы, позволяет предположить, что коэффициент-дефлятор для целей УСН с 1 января 2025 года будет равен 1. Все ранее установленные коэффициенты-дефляторы с 1 января 2025 года применяться не будут, а лимиты доходов в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежат.

Порог доходов для перехода на УСН составит именно 337,5 миллиона ₽ по итогам девяти месяцев 2024 года.

УСН платят НДС: новшество 2025 года

Важное нововведение 2025 года касается того, что плательщики УСН признаются плательщиками НДС. Законодатель обязывает упрощенцев с 2025 года платить НДС. Но есть исключения.

Если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 миллионов ₽, предусматривается освобождение от НДС.

Кроме того, освобождением от уплаты НДС смогут воспользоваться и вновь созданные организации или индивидуальные предприниматели. Но только до тех пор, пока доход с начала года не превысит 60 миллионов ₽. Если доход превысил эту сумму, то с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором это произошло, нужно платить НДС (пункт 5 статьи 145 Налогового кодекса).

✅ Если доходы в 2024 году превысили 60 миллионов ₽, то с 1 января 2025 года налогоплательщик может платить НДС по пониженным ставкам (подробные разъяснения дала в своём Письме Федеральная налоговая служба):

при доходах до 250 миллионов ₽ — 5%;
при доходах до 450 миллионов ₽ — 7%.

❌ Если превышен порог дохода в 450 миллионов ₽, налогоплательщик теряет право на УСН и переходит на ОСНО.

Важно

Когда соблюдаются условия применения УСН, освобождение от НДС действует автоматически.

Для применения ставок 5% или 7% не нужно подавать специальное заявление, достаточно указать выбранную ставку в декларации по НДС.

Ставки НДС: главное в 2025 году

Изначально Налоговый кодекс утверждал две ставки по УСН: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». В 2021 году появились повышенные ставки налога, которые действовали, если бизнес превышал лимиты по выручке и средней численности сотрудников. Для объекта «доходы» была введена дополнительная ставка 8% (действует до конца 2024 года), для объекта «доходы минус расходы» — 20%.

К 2025 году от повышенных ставок решено отказаться.

С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе снова указываются только две основные ставки: 6% (для системы налогообложения «доходы») и 15% (для системы налогообложения «доходы минус расходы»).

Изначально регионы могли вводить более низкие ставки для определённых видов деятельности. В 2025 году они также могут снижать указанные в Налоговом кодексе базовые ставки.

Те плательщики УСН, которые должны платить НДС, имеют право выбрать налоговую ставку самостоятельно — ту, которая будет им выгодна. Можно использовать новые пониженные ставки 5% и 7%. Возможность их применения зависит от лимитов доходов по УСН в 2025 году:

5% можно применять при совокупном доходе с начала года не выше 250 миллионов ₽;
7% можно применять при совокупном доходе с начала года не выше 450 миллионов ₽.

Если право на освобождение утрачено, можно выбрать или стандартную ставку 20% при любой величине доходов, или пониженные ставки в пределах утверждённых лимитов.