- Самый сильный законный инструмент — режим, подобранный под выручку, расходы и штат.
- На УСН считать нужно налог вместе со взносами. В нашем примере с доходом 6 млн рублей «Доходы минус расходы» выгоднее при расходах примерно от 67% выручки, а не от привычных 60%.
- Ставка НДС 5% обычно выгоднее ставки 22% с вычетами, пока закупки с входящим НДС 22% меньше примерно 77% выручки. Обе суммы считаются без НДС.
- Сама по себе низкая налоговая нагрузка не нарушение. Нарушением становятся искажение фактов и сделки, основная цель которых — не платить налог (статья 54.1 НК РФ).
- Амнистия по дроблению бизнеса требует отказа от схемы в 2025–2026 годах, поэтому решение лучше не откладывать.
Если выручка небольшая и работников нет, начните с вопроса: самозанятость или ИП. На НПД нет обязательных взносов, но нельзя перепродавать товары, а лимит дохода невелик. Ставки и правила подробно описаны в материале о налогах для самозанятых.
Патент удобен фиксированной суммой, но платить ее придется и при слабых продажах. Цена сильно зависит от места: по данным Сравни, патент на парикмахерские услуги в 2026 году для ИП без работников стоит 148 856 рублей в Москве и 88 966 рублей в Подмосковье. Перед выбором проверьте стоимость патента в регионах. Если совмещать патент с упрощенкой, доходы по обоим режимам для лимита суммируются.
АУСН избавляет от зарплатных взносов, кроме фиксированного взноса на травматизм, а ИП не платит взносы за себя. За это приходится платить более высокой ставкой. Режим действует как эксперимент до 31 декабря 2027 года, а в большинстве регионов доступен на основании местного закона. Перед переходом проверьте ограничения режима АУСН: они касаются, например, филиалов, посреднической деятельности и банка, где открыт счет.
Популярное правило гласит: если расходы выше 60% доходов, берите «Доходы минус расходы». Для быстрой прикидки его хватает, но взносы могут сдвинуть эту границу.
Возьмем ИП без работников с доходом 6 млн рублей за 2026 год. Расходы указаны без страховых взносов, региональная льгота и НДС не учитываются.
| Вариант | Взносы | Налог | Всего |
|---|
| «Доходы» 6% | 114 390 рублей | 245 610 рублей | 360 000 рублей |
| «Доходы минус расходы» 15%, расходы 3 млн рублей (50%) | 84 390 рублей | 437 342 рубля | 521 732 рубля |
| «Доходы минус расходы» 15%, расходы 4,2 млн рублей (70%) | 72 390 рублей | 259 142 рубля | 331 532 рубля |
В этом примере варианты сравниваются примерно при 67% расходов. С работниками, льготной ставкой и другим объемом выручки результат будет иным, поэтому расчет стоит повторить на своих цифрах.
В 2026 году фиксированные взносы за себя составляют 57 390 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. ИП без работников на УСН «Доходы» и на патенте может уменьшить налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Работодатель может уменьшить его не более чем на 50%. Как считать взносы ИП и что делать при неполном годе, мы разбирали отдельно.
На «Доходах минус расходах» взносы идут в расходы. С 2026 года право считать 1% с разницы между доходами и расходами закреплено в кодексе законом №425-ФЗ. Сами взносы на ОПС и ОМС в этом расчете не вычитаются.
Регион может снизить ставку на «Доходах» с 6 до 1%, а на «Доходах минус расходах» — с 15 до 5%. С 2026 года такие ставки привязаны к перечню правительства. На этот год распоряжение №4176-р включило в него практически все виды деятельности, но регион сам решает, кому дать льготу, и может добавить условия, например по доле основного дохода или уровню зарплат.
Проверять нужно действующий закон своего региона. Перечень на 2027 год может измениться, поэтому прошлогодняя ставка не гарантирует такую же в новом году.
На упрощенке с доходом свыше 20 млн рублей есть выбор. В 2026 году это 5% при доходе до 272,5 млн рублей, 7% при доходе до 490,5 млн рублей или общая ставка 22% с вычетами. Пониженные ставки вычета не дают. С учетом дефлятора на 2027 год границы вырастут до 288,25 млн и 518,85 млн рублей.
Простая формула: 22% с вычетами начинает выигрывать, когда закупки с входящим НДС 22% превышают примерно 77% выручки, если считать обе суммы без НДС. При выручке 30 млн рублей ставка 5% даст 1,5 млн рублей налога. Столько же получится на ставке 22%, если закупки составят около 23,2 млн рублей. Это только сравнение суммы НДС: влияние на цены и клиентов нужно считать отдельно.
Решение лучше принимать заранее. По общему правилу пониженную ставку нужно применять не менее 12 кварталов подряд. Тем, кто применяет ее впервые, ФНС допускает досрочный отказ в течение четырех кварталов с квартала первой декларации. Минфин разъяснял порядок в письме от 29.04.2026 №03-07-11/36084. Подробнее о том, как повышение НДС до 22% отражается на ценах и бизнесе, мы писали отдельно.
Общий тариф за сотрудников в 2026 году составляет 30% в пределах 2 979 000 рублей выплат и 15,1% сверх них. Льготу 15% с части зарплаты выше 1,5 МРОТ (40 639,50 рубля) сохранили МСП из приоритетных отраслей и общепит. Для обрабатывающих производств из отдельного перечня ставка с этой части составляет 7,6%.
Одной записи в реестре МСП мало. Доля доходов от льготной деятельности должна быть выше 70%. Если право теряется, взносы пересчитывают с начала года и доплачивают пени.
На «Доходах минус расходах» и общей системе экономия держится на документах. Договор, акт, платеж и понятная связь с бизнесом нередко значат больше, чем еще одна идея по оптимизации. Для расходов и вычетов сделка должна быть реальной, а работу должен выполнить контрагент или тот, кому обязательство передано по договору или закону.
Компании на общей системе могут учитывать прошлые убытки, но до конца 2030 года есть ограничение: не более 50% налоговой базы. В кодексе также есть региональный и федеральный инвестиционные вычеты (статьи 286.1 и 286.2 НК РФ). Федеральный вычет не может превышать 50% расходов на основные средства и нематериальные активы и подходит не всем, поэтому условия нужно сверять с законом и своим проектом.
Смена режима часто экономит больше, чем мелкая настройка учета, но у нее есть сроки. Уведомить о переходе на УСН с 2027 года нужно не позднее 31 декабря 2026 года. Компании с общей системы могут перейти, если доход за девять месяцев 2026 года не превысил 367,875 млн рублей. У ИП такого условия нет. Заявление на патент подают минимум за 10 рабочих дней до начала его действия.
Просрочка съедает часть экономии: появляются пени, а при неуплате возможны штрафы и блокировка счета. Держите под рукой налоговый календарь до декабря. Если хотите глубже разобрать упрощенку, посмотрите, как снизить нагрузку на УСН, но текущие суммы сверяйте с правилами 2026 года.
Главная норма здесь — статья 54.1 НК РФ. Она запрещает уменьшать налог с помощью искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения. Основной целью сделки не могут быть неуплата или возврат налога, а обязательство должна исполнить сторона договора или лицо, которому оно законно передано.
При этом закон защищает и бизнес. Подпись неустановленного лица или нарушение со стороны контрагента сами по себе не делают уменьшение налога незаконным. Не является самостоятельным основанием и то, что того же результата можно было добиться другой законной сделкой.
Перед сделкой или реорганизацией задайте себе три вопроса:
- Останется ли в ней деловой смысл, если убрать налоговую выгоду?
- Было ли все в реальности так, как записано в документах?
- Сможет ли каждый участник объяснить, чем он занимается и на какие ресурсы опирается?
Если хотя бы на один вопрос ответ «нет», риск стоит оценить до подписания документов.
| Обычно законно | Высокий риск |
|---|
| Выбрать режим, на который бизнес подходит по закону | Держать выручку у лимита за счет подконтрольных ИП и ООО |
| Запустить самостоятельное направление со своими ресурсами и управлением | Делить один бизнес с общими счетами, сотрудниками и бухгалтерией |
| Вести дело с родственниками, если каждый реально участвует и принимает решения | Записать бизнес на родственника, который ничего не решает |
| Привлекать самозанятого на конкретный проект | Заменить штат самозанятыми, сохранив график и подчинение |
| Использовать льготу, соответствуя ее условиям | Подогнать код ОКВЭД или доходы под льготу только на бумаге |
В письме ФНС от 16.07.2024 №БВ-4-7/8051@ дробление описано как искусственное распределение доходов между несколькими лицами, за которым скрывается один бизнес. Налоговая смотрит на общие управление, сотрудников, товарные знаки, контрагентов, счета, IP-адреса, бухгалтерию и сайт.
Один совпавший признак еще не доказывает схему. Инспекция должна показать, что бизнес был разделен ради налоговой выгоды, а компания может доказать самостоятельность участников и экономические причины такой структуры. Семейный бизнес сам по себе тоже не признак дробления, важны реальное участие и самостоятельные решения.
Настораживает и время создания новой компании. Если ее выделили как раз тогда, когда основной бизнес приближался к лимиту УСН, ссылка на другую дату регистрации может не помочь: похожий случай с гостиницей описан в письме ФНС.
При доначислении налоги, уплаченные участниками схемы на спецрежимах, должны учитываться. На это указал Верховный суд в определении от 17.10.2022 №301-ЭС22-11144. Но адвокаты отмечают, что нижестоящие суды следуют такому подходу не всегда, поэтому рассчитывать на автоматический зачет не стоит.
Амнистия предусмотрена законом №176-ФЗ. Она списывает налоги, пени и штрафы по проверкам за 2022–2024 годы, связанным с дроблением, если решение не вступило в силу на 12 июля 2024 года. Заявление подавать не нужно.
- Отказ от схемы с 1 января 2025 года закрывает 2022, 2023 и 2024 годы.
- Отказ только после назначения выездной проверки за 2025 или 2026 год закрывает 2022 и 2023 годы. За 2024 год обязательства придется уточнить.
Условие охватывает 2025 и 2026 годы, а выездную проверку за них могут назначить и позже. Выйти из схемы только на бумаге недостаточно: налоговая будет оценивать, как бизнес работает на самом деле.
Закон не разрешает применять НПД к доходам от нынешнего работодателя и от бывшего, если с момента работы прошло меньше двух лет. ФНС также обращает внимание на регулярное и длительное сотрудничество и маленький штат при высоких финансовых показателях.
Если отношения признают трудовыми, бизнес может столкнуться с доначислением НДФЛ и страховых взносов, а также с пенями и штрафами. Отдельно есть административная ответственность: посмотрите, какие штрафы для ИП встречаются чаще всего.
Это уже не оптимизация, а нарушение. Налоговая сравнивает отчетность и данные разных ведомств, а один из косвенных признаков — зарплата ниже средней по отрасли. Пострадать могут и работник, и работодатель: подробно мы разбирали риски серой зарплаты.
Налоговая ответственность. За неуплату налога штраф составляет 20%, а при умысле 40% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ). К этому добавляются сама недоимка и пени.
Уголовная ответственность. Она зависит от суммы за три финансовых года подряд и других условий состава:
| Кто отвечает | Крупный размер | Особо крупный размер |
|---|
| Гражданин и ИП (статья 198 УК РФ) | Свыше 2,7 млн рублей | Свыше 13,5 млн рублей |
| Организация (статья 199 УК РФ) | Свыше 18,75 млн рублей | Свыше 56,25 млн рублей |
По части 1 статьи 199 УК РФ возможны штраф от 100 000 до 300 000 рублей или лишение свободы на срок до двух лет. По части 2 предельный срок составляет пять лет. Человека, впервые совершившего такое преступление, могут освободить от ответственности, если до назначения судебного заседания полностью возместить ущерб, включая недоимку, пени и штраф (статья 76.1 УК РФ).
- Налоговые каникулы. Нулевая ставка для новых ИП на УСН и патенте отменяется с 1 января 2027 года. Минфин разъяснил, что она не будет применяться и для зарегистрированных в 2026 году (письмо от 08.04.2026 №03-11-10/29518).
- Патент. Лимит дохода снизится до 15 млн рублей, а с 2028 года — до 10 млн. Коэффициент-дефлятор для патента на 2027 год составит 1,325 против 1,253 в 2026 году, поэтому стоимость патента может вырасти.
- НДС на УСН. Закон от 04.07.2026 №228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей на 2027–2029 годы. Снижение до 15 млн рублей отложено на 2030 год, а до 10 млн рублей — на 2031 год.
- Лимит УСН. Минэкономразвития утвердило дефлятор 1,153 (приказ от 21.10.2026 №732). Лимит составит 518,85 млн рублей дохода и 230,6 млн рублей по основным средствам.
- Взносы ИП. Фиксированная часть вырастет до 61 154 рублей, а максимум по взносу 1% — до 342 923 рублей.
- Штрафы. Законопроект №617-9 предлагает, например, поднять минимальный штраф за несданную декларацию с 1000 до 2600 рублей. На начало ноября он прошел только первое чтение и законом не стал.
- Посчитайте доход за 2026 год и прогноз на 2027-й. Сравните их с порогом НДС 20 млн рублей, лимитом патента 15 млн рублей и лимитом УСН.
- Сравните текущий режим с альтернативами с учетом взносов, НДС и входящего налога у поставщиков.
- Проверьте региональный закон о льготной ставке и право на пониженные взносы.
- Если у вас несколько связанных компаний или ИП, проверьте, самостоятельны ли они на практике.
- Заранее подайте уведомления и заявления на новый режим и заплатите фиксированные взносы за 2026 год до 28 декабря.
Можно ли законно разделить бизнес на несколько компаний?
Да, если у разделения есть деловая цель, а компании реально работают самостоятельно: у них свои ресурсы, управление и деньги. Если разделение нужно только для сохранения спецрежима, налоговая может объединить доходы и пересчитать налоги.
Выручка приближается к 20 млн рублей. Что делать?
Заранее посчитать варианты с НДС 5, 7 и 22% и договориться с клиентами о ценах. Передавать часть выручки подконтрольному ИП опасно: так часто и выглядит дробление. Если доход превысит порог в течение года, НДС начисляется с первого числа следующего месяца.
Самозанятым можно платить вместо сотрудников?
Нанимать самозанятых на отдельные задачи можно. Заменять ими сотрудников нельзя: постоянная работа, подчинение и выплаты как зарплата могут привести к переквалификации договора в трудовой.
Что делать, если нашли ошибку в уже сданной декларации?
Сначала полностью заплатите недоимку и пени, затем подайте уточненную декларацию. Так можно избежать штрафа, если сделать это до того, как вы узнали, что инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку за этот период (статья 81 НК РФ).
Экономия на налогах сама по себе может вызвать претензии?
Нет. Выбирать законный режим и использовать льготу разрешено. Претензии появляются, когда документы расходятся с реальностью или у сделки нет иной существенной цели, кроме экономии на налоге.
Материал носит информационный характер. Перед реорганизацией бизнеса или сменой режима проверьте расчеты с бухгалтером или налоговым юристом.
