Срок давности по налогам: когда долг списывается и что нужно знать

Давайте разберемся, как рассчитывают исковую давность по налогам, какие факторы на нее влияют и что происходит с налоговым долгом по его истечении.

Срок давности по налогам – как рассчитывается

Срок давности по налогам – это период времени, в течение которого налоговый орган имеет право обратиться в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, а также принять решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Общее правило установлено в статье 113 Налогового кодекса РФ.

Ключевой срок, установленный Налоговым кодексом РФ (НК РФ) – 3 года. Это период, чтобы ФНС могла выявить долг и обратиться в суд. Важно понимать, с какого момента он отсчитывается:

• Общее правило. Давность исчисляется со дня, следующего за последним днем уплаты налога. Например, если налог за 2024 год нужно было заплатить до 1 декабря 2025 года, то трехлетний срок начнет течь со 2 декабря 2025 года.
• Если налогоплательщик противодействовал проведению выездной проверки, срок давности приостанавливается, с момента составления акта о невозможности проверяющих органов посетить данное лицо. Срок давности будет возобновлен после вынесения решения о возобновлении проверки.
• Если налоговая требует доплату по акту проверки. Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о вынесенном решении (например, с даты получения требования об уплате).

Как ФНС выявляет недоимку

Федеральная налоговая служба (ФНС) использует различные методы для выявления недоимки по налогам:

• Автоматизированные системы. ФНС располагает мощными программными комплексами, которые анализируют данные налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, а также информацию из других источников.
• Налоговые проверки. ФНС проводит камеральные и выездные налоговые проверки, в ходе которых проверяется правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
• Перекрестные сверки данных. Сравнение данных от контрагентов, госорганов (например, Росреестра о сделках с недвижимостью), банков (банки предоставляют информацию об открытых счетах и движении денежных средств).
• Сигналы от граждан и организаций. ФНС рассматривает обращения граждан и организаций о фактах нарушений налогового законодательства.

Требования к уплате налогов и пеней

После выявления недоимки ФНС направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование должно содержать следующую информацию:

• Сумма недоимки, пеней и штрафов.
• Основание для взыскания (ссылка на норму закона).
• Срок уплаты.
• Меры принудительного взыскания в случае неуплаты.
• Порядок обжалования требования.

Налогоплательщику дается 8 рабочих дней с момента его получения на добровольное погашение (если в документе не указан более длительный срок).

Налогоплательщик обязан исполнить требование в установленный срок. Требование считается выполненным, когда средства в необходимой сумме поступают на единый налоговый счет (ЕНС). В случае неисполнения требования ФНС принимает меры по принудительному взысканию задолженности.

Способы передачи требования в налоговую инспекцию:

• Лично в руки налогоплательщику, под расписку о вручении.
• В личном кабинете налогоплательщика или на портале Госуслуг.
• Заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении 6 дней после отправления.

Когда ФНС идет в суд

Федеральная налоговая служба (ФНС) может инициировать процедуру выдачи судебного приказа или подать исковое заявление в течение шести месяцев, отсчитываемых от следующих событий:

• с даты, когда требование об уплате осталось без удовлетворения, если размер долга превышает 10 000 рублей;
• после того как совокупный размер неуплаченных сумм по невыполненным требованиям превысил 10 000 рублей;
• с момента истечения срока оплаты по первому неисполненному требованию, если в течение трех лет общая сумма долга не достигла 10 000 рублей.

В соответствии с Федеральным законом №287-ФЗ от 31.07 2025 года с 1 ноября 2025 года с физических лиц, не являющихся ИП, налоговая задолженность будет взыскиваться во внесудебном порядке. Взыскание будет производиться с имущества должника.

Новый порядок взыскания недоимок и взыскания неуплаченных налогов:

• ФНС выносит решение о взыскании и размещает его в специальном Реестре.
• Инициируется перечисление суммы отрицательного сальдо на ЕНС.
• В течение 6 месяцев с момента окончания срока исполнения требования по уплате налога решение направляется должнику.
• Производится взыскание задолженности.

В каком порядке погашается долг:

• Сначала производится списание денежных средств со счетов в банках и электронных кошельков.
• Затем за счет другого имущества должника, за исключением имущества личного пользования. Постановление о взыскании направляется в ФССП и отражается в реестре.

В каких случаях сохраняется судебный порядок взыскания налоговой задолженности:

• В случае, если решение о взыскании принято после 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате.
• Если должник не согласен с суммой долга.

Что будет, если не платить или пропустить срок уплаты – последствия

Неуплата налогов или пропуск срока уплаты влечет за собой серьезные последствия:

• Начисление пеней. За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. Размер пени определяется в процентом отношении к ключевой ставке, которую устанавливает ЦБ РФ.
• Штрафы. За неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20-40% от неуплаченной суммы.
• Взыскание задолженности в принудительном порядке через банки. ФНС арестовывают денежные средства на всех счетах налогоплательщика.
• Арест имущества. По решению суда судебные приставы могут наложить арест на имущество (недвижимость, транспорт, ценные бумаги) с последующей его продажей.
• Запрет на выезд за границу. Физическим лицам и руководителям организаций может быть временно запрещен выезд за границу.
• Банкротство. При долге свыше 500 000 рублей ФНС может инициировать процедуру банкротства как юридического, так и физического лица.
• Уголовная ответственность. В случае уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере грозит наказание в виде привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности, в соответствии со ст. 198, 199 УК РФ.

Какие могут быть смягчающие обстоятельства

Налоговое законодательство предусматривает ряд смягчающих обстоятельств, которые могут быть учтены при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях.

Их состав установлен в ст. 112 НК РФ:

• Тяжелое материальное положение налогоплательщика.
• Болезнь налогоплательщика или членов его семьи.
• Стихийные бедствия или другие чрезвычайные обстоятельства.
• Совершение налогового правонарушения впервые.
• Доказанное влияние угрозы и принуждения.
• Добровольное устранение последствий налогового правонарушения.

Наличие смягчающих обстоятельств может повлиять на размер штрафа или пеней, а также на решение о привлечении к ответственности.

Сроки списания налоговых долгов

Когда давность привлечения должника истекла, ФНС теряет право на взыскание задолженности во внесудебном порядке. Однако это не означает, что долг автоматически списывается. Порядок списания налоговых долгов различается для физических и юридических лиц.

Для физических лиц

После истечения 3 лет ФНС может начать процедуру принудительного взыскания через суд. Если ФНС пропустила этот срок и не обратилась в суд, долг считается безнадежным к взысканию и подлежит списанию. Однако на практике налоговые инспекции редко пропускают сроки.

Также задолженность признается безнадежной:

• при завершении процедуры банкротства;
• в случае смерти должника;
• в других случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Для юридических лиц и ИП

Признание задолженности безнадежной и ее списание для организаций и ИП возможно в следующих случаях:

• Исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ(ИП) – ликвидация.
• Истечение срока взыскания.
• Окончание исполнительного производства в связи с невозможностью погашения долга.
• Банкротство ИП. После завершения расчетов с кредиторами оставшаяся непогашенная задолженность (включая налоговую) списывается.
• Других случаях, предусмотренных законодательством.

Можно ли списать долг с истекшим сроком после

Формально - да, можно. Но для этого необходимо, чтобы налоговый орган принял решение о признании долга безнадежным к взысканию и его списании. Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган или в суд с заявлением о списании долга, по которому истек срок давности, предоставив необходимые документы.

Что говорит закон

Регулируют вопросы, связанные со сроком давности по налогам, порядком взыскания задолженности, а также списанием налоговых долгов следующие нормативные акты:

• Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). Устанавливает общие положения о сроках исковой давности (гл. 12).
• Налоговый кодекс РФ. Основные положения содержатся в статьях 46-48, 59, 112 НК.
• Также важно учитывать соответствующие постановления Правительства РФ и приказы ФНС России.

FAQ

Что такое срок давности по налогам?

Срок исковой давности по налогам для физических лиц и компаний – это период времени, по истечении которого налоговый орган теряет право на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке.

Как рассчитывается срок давности по налогам?

Срок давности по уплате налогов начинает течь с момента истечения срока, установленного для уплаты налога.

Можно ли списать налоговый долг, по которому истек срок давности?

Да, можно, но для этого необходимо, чтобы налоговый орган принял решение о признании долга безнадежным к взысканию и его списании.

Прерывается ли срок исковой давности, если я получил требование от ФНС?

Нет, сам факт получения требования не прерывает срок. Исковая давность по налогам прерывается только действиями, свидетельствующими о признании долга (например, частичная оплата) или подачей иска в суд. После перерыва течение срока начинается заново.

Могут ли списать долг по налогу на имущество или транспортному налогу?

Да, правила общих сроков исковой давности (3 года) распространяются на все виды налогов, включая имущественные.

Вывод

Срок давности по налогам физических лиц и юридических лиц– важный инструмент защиты прав налогоплательщиков.

Зная правила его расчета и порядок списания налоговых долгов, можно избежать неприятных последствий, связанных с неуплатой налогов.

Чтобы быть уверенным в положительном исходе, обратитесь к юристу за консультацией.

Уклонение от уплаты налогов является нарушением закона, поэтому важно своевременно и в полном объеме исполнять свои налоговые обязательства.