Раньше Налоговый кодекс устанавливал только нижнюю границу снижения — минимум в два раза. При этом инспекция или суд могли уменьшить штраф сильнее, поскольку максимальный предел прямо не фиксировался.
- штраф должны уменьшить минимум в два раза;
- максимально возможное снижение — в десять раз;
- основание необходимо подтвердить документами;
- решение принимает налоговый орган, который рассматривает дело, с учетом правил ФНС.
Например, если за нарушение предусмотрен штраф 100 000 рублей, при наличии смягчающего обстоятельства он может составить от 10 000 до 50 000 рублей. Точный размер будет зависеть от характера нарушения, количества оснований и представленных доказательств.
Новая редакция распространяется не только на организации и индивидуальных предпринимателей. Правила применяются также к физическим лицам, плательщикам сборов и страховых взносов, налоговым агентам и другим лицам, которых могут привлечь к ответственности по НК РФ.
На Сравни вы сразу видите предложения от десятков компаний, которые предоставляют услуги по открытию и сопровождению бизнеса, расчетно-кассовому обслуживанию и бухгалтерскому обслуживанию.
Сравните условия и выберите выгодные без дополнительных комиссий и скрытых доплат.
Какие обстоятельства могут учесть
ФНС должна учитывать обстоятельства, перечисленные в приказе, если налогоплательщик подтвердит их документально. В частности, значение могут иметь:
- совершение нарушения впервые;
- незначительность последствий;
- отсутствие умысла;
- добровольное исправление ошибки;
- самостоятельная уплата недоимки и пеней;
- тяжелое финансовое положение;
- сложные личные или семейные обстоятельства;
- болезнь, временная нетрудоспособность или иные объективные причины;
- зависимость от действий третьих лиц;
- ошибки в работе программного обеспечения или сбои электронных сервисов, если они повлияли на соблюдение срока.
Окончательный перечень и параметры учета определяет приказ ФНС. Для разных обстоятельств установлены собственные критерии и степень возможного уменьшения санкции.
При этом перечень не отменяет общие положения статьи 112 НК РФ. Она позволяет признать смягчающими и другие обстоятельства, если их сочтет значимыми инспекция или суд.
К таким основаниям на практике могут относиться добровольное погашение задолженности, отсутствие существенного ущерба бюджету, добросовестное поведение налогоплательщика и сложное финансовое положение.
Одной ссылки на сложную ситуацию обычно недостаточно. Вместе с возражениями на акт проверки или ходатайством о снижении штрафа стоит представить документы, которые показывают связь между обстоятельством и нарушением.
ФНС ранее разъясняла, что ходатайство о снижении штрафа составляется в свободной форме. В нем рекомендуется описать нарушение, указать конкретные смягчающие обстоятельства, сослаться на статьи 112 и 114 НК РФ, привести расчет штрафа и перечислить приложения.
Заявить о смягчающих обстоятельствах можно уже на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки. Необязательно ждать, пока инспекция вынесет итоговое решение.
На практике документы можно приложить:
- к возражениям на акт налоговой проверки;
- к пояснениям по требованию инспекции;
- к ходатайству о снижении штрафа;
- к апелляционной жалобе на решение налогового органа;
- к заявлению в суд, если спор перешел в судебную плоскость.
В документе важно просить не просто «учесть сложные обстоятельства», а прямо указать на необходимость уменьшить штраф по пункту 3 статьи 114 НК РФ.
Если налогоплательщик ссылается на несколько оснований, каждое из них лучше описать отдельно и подтвердить самостоятельными документами.
На Сравни вы сразу видите предложения от десятков компаний, которые предоставляют услуги по открытию и сопровождению бизнеса, расчетно-кассовому обслуживанию и бухгалтерскому обслуживанию.
Сравните условия и выберите выгодные без дополнительных комиссий и скрытых доплат.
Смягчающее обстоятельство снижает именно штраф. Оно не отменяет обязанность уплатить сам налог и начисленные пени.
Кроме того, наличие основания не означает автоматического списания санкции: инспекция оценивает доказательства и определяет размер уменьшения в установленном диапазоне.
Особенно важно подтвердить, что обстоятельство действительно повлияло на нарушение. Например, одних документов об убытках может быть недостаточно, если компания не объяснит, почему финансовые трудности привели к несвоевременной сдаче декларации или неуплате налога.
Для бизнеса наиболее безопасный алгоритм выглядит так:
- проверить срок и состав нарушения;
- установить базовый размер штрафа;
- определить все возможные смягчающие обстоятельства;
- собрать документы за период, связанный с нарушением;
- подать ходатайство до вынесения решения;
- проверить, отражены ли доводы налогоплательщика в решении инспекции.
Новые правила не освобождают от налоговой ответственности, но делают подход к уменьшению штрафов более формализованным. Поэтому компаниям и предпринимателям стоит заранее включить проверку смягчающих обстоятельств в процедуру подготовки возражений и ответов на требования ФНС.
Читать по теме
Накопления
Деньги
Недвижимость
Авто
Жизнь
Бизнес и работа
