Договор займа между юр. и физ. лицом

Договор займа – это соглашение, по которому одна сторона передает деньги, вещи или ценные бумаги другой стороне во временное пользование. Он может быть процентным или беспроцентным, с обеспечением и беззалоговый. Выступать обеими сторонами договора могут юридические лица и граждане. Независимо от того, являетесь вы займодателем или заемщиком, важно правильно оформить договор займа.

Кто может быть стороной договора займа

Согласно ст. 807 ГК РФ займ — это деньги, вещи или ценные бумаги, которые заимодавец передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных вещей, ценных бумаг. Сделка по передаче оформляется договором займа.

Договор займа может быть заключен между юридическим и физическим лицом, между юридическими лицами. Как компания, так и частное лицо могут выступать заимодателями или заемщиками.

Если займодавцем по договору займа выступает физическое лицо, он будет считаться заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

Взаимозависимость сторон

Договор займа между физическим и юридическим лицом может быть взаимозависимым, если сторонами договора являются, например, компания и ее учредитель или руководитель (даже родственник). Хотя такие сделки не запрещены законодательно, однако беспроцентные займы влекут за собой налоговые риски. Риск состоит в возможном доначислении налога на прибыль. Налогооблагаемый доход кредитора устанавливается на основании суммы процентов, которые гипотетически могли бы быть получены при аналогичной сделке с посторонним юридическим лицом.

В каком случае стороны признаются взаимозависимыми:

• Если одна компания или гражданин участвует в другой компании с долей более 25%.
• Если компания или физическое лицо, имеют полномочия по назначению единоличного исполнительного органа этой организации.
• Компании, где более 50% состава исполнительного органа или совета директоров составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами.
• Если сделка совершается между компанией и ее единственным учредителем.

С полным перечнем признаков взаимозависимости сторон можно ознакомиться в ст. 105 НК.

Как составить договор займа между ООО и физ лицом так, чтобы налоговая не переквалифицировала способ получения дохода:

• В соглашении должен быть указан конкретный срок возврата заемных средств.
• Можно оформить залог.
• Контролировать факт исполнения обязательств по договору, своевременно документировать отношения между сторонами договора.

Департамент налоговой политики в своем письме №03-12-11/1/51127 от 15.06.2020 года разъяснил, что не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если стороны зарегистрированы и проживают в РФ.

Залог между юр и физ лицом

Договор займа между юр лицом и физ лицом может быть оформлен с обеспечением. Обычно это залог движимого или недвижимого имущества. Договор залога оформляется в соответствии с требованиями ст. 334 ГК РФ:

• Он должен быть оформлен в письменном виде.
• Договор должен содержать согласие на реализацию заложенного имущества в случае нарушения обязательств.
• Быть нотариально удостоверенным.
• В нем должны содержаться родовые признаки объекта залога – характеристики, регистрационные данные и т. д., указываться место нахождения залога.

Как оформить договор займа

Договор займа между юридическим и физическим лицом должен быть оформлен в письменной форме. В нем должны быть прописаны все существенные условия, без которых суд посчитает договор недействительным и не будет рассматривать возможный спор.

Стандартно, он должен содержать следующие разделы:

• Стороны договора: займодатель и заемщик с их полными реквизитами.
• Предмет договора (сумма займа).
• Способ выдачи займа: налично, безналично, перечислением на счет или карту.
• Сроки и условия возврата займа. В договоре указывается процедура возврата займа.
• Процент за пользование займом, сроки и порядок уплаты.
• Ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.
• Обеспечение (при наличии).
• Другие существенные условия.

Законодательно сумма займа не ограничена, однако, если единоразовый заем составит больше 600 000 рублей, это обязательно заинтересует контролирующие инстанции. При выдаче займа наличными, максимальная сумма – 100 000 рублей.

В последствии должника можно будет освободить от возврата займа, оформив соглашение о прощении долга. Для этого в договоре должен быть указан механизм процентного или беспроцентного возврата займа. В противном случае могут быть предъявлены претензии со стороны ИФНС.

Сроки возврата

Согласно ст. 810 ГК РФ, заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Срок, на который можно предоставить заемные средства, законодательно никак не ограничен, поэтому можно выдавать как краткосрочные, так и долгосрочные займы.

Обратите внимание, в ст. 200 ГК РФ установлен максимальный срок исковой давности по бессрочным обязательствам, и по обязательствам «до востребования». Он составляет 10 лет с момента их возникновения. Получается, что заем раз в 10 лет должен быть погашен чтобы заемные средства не превратились в доход заемщика с необходимостью уплаты налога.

Если в договоре указан конкретный срок возврата (пусть даже более 10 лет), максимальный срок исковой давности будет отсчитываться от даты нарушения обязанности по возврату денег.

Какие сроки возврата займа могут быть установлены в договоре:

• Единовременно в установленную договором дату.
• С оплатой частями, согласно графику, установленному договором займа.
• Досрочно, с уплатой процентов за фактически дни пользования займом.
• Без указания срока или «До востребования». В этом случае заем возвращается в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом.

Сроком фактического возврата заемных средств является дата их поступления на счет займодавца (наличными или перечислением).

Проценты

Займы могут быть процентными и беспроцентными. Размер процентов устанавливается в договоре с применением фиксированной ставки в процентах годовых или с применением ставки которая может изменяться в зависимости от предусмотренных договором условий.

Начисляются проценты ежемесячно, последним днем начисления процентов является день поступления денег на расчетный счет заимодавца в окончательный расчет по займу.

Если займ беспроцентный, об этом должно быть прямо указано в договоре. Если это условие договором не предусмотрено, заемщику придется выплачивать вознаграждение, которое рассчитывается по ставке рефинансирования ЦБ, действующей на день уплаты долга или его части. Исключением являются договора, по которым в долг передаются не денежные средства, а другие вещи, определенными родовыми признаками.

Компании могут предоставлять друг другу займы под процент или беспроцентные, поэтому минимальный процент по договору займа между юридическими лицами 2021 составляет 0%. При этом, если займ выдан взаимозависимому лицу, у займодавца есть риск доначисления налога на прибыль. Это возможно, если налоговая докажет, что организация получила необоснованную налоговую выгоду.

Штрафы за просрочку

В договоре займа может быть предусмотрена ответственность заемщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение его условий, состоящая в следующем:

• возмещение убытков заимодателю при нарушении заемщиком условий договора;
• право заимодателя на досрочное расторжение договора в случае, если заемщик нарушает график внесения платежей;
• право заимодателя на начисление пени за каждый день просрочки возвращения займа.

Величина штрафных санкций устанавливается договором по соглашению сторон.

Начисление пени и штрафов за просрочку не является обязательным условием заключения договора займа. Если займодатель посчитает нужным, он сможет взыскать с должника сумму процентов и понесенных убытков в соответствии со ст. 395 ГК, независимо от того, прописаны санкции в договоре или нет.

Условия досрочного возврата и пролонгации

Право досрочного возврата беспроцентного займа определено в ст. 810 ГК. «Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно полностью или частично». Поэтому прописывать возможность досрочного возврата в договоре не требуется в обязательном порядке.

Договор может содержать условия досрочного возврата займа. Согласно ГК, заемщик должен уведомить займодавца о своем намерении досрочно вернуть заем в срок 30 дней до предполагаемой даты возврата. Условиями договора займа этот срок может быть уменьшен или отменен. Способ уведомления также определяется условиями договора (например, по телефону, письменно, по электронной почте и т. д.)

По соглашению сторон срок погашения договора займа может быть отсрочен. Для этого потребуется составить дополнительное соглашение, указав в нем новый срок. Также можно установить срок погашения по бессрочному займу или, наоборот, сделать срочный займ займом «до востребования».

Разрешение споров

Договор может предусматривать, каким образом должны быть урегулированы разногласия, при возникновении споров между сторонами, например, при возникновении форс-мажорной ситуации, если заемщик заболел и не может платить.

Обратите внимание, в каких случаях займодатель вправе обращаться в суд на заемщика, если он не исполняет условия договора, без предварительного урегулирования:

• В договоре указан конкретный срок возврата займа.
• Условиями договора не предусмотрен претензионный порядок.

Налоги

Чтобы контролирующие органы не имели к вам вопросов, соблюдайте основное правило при заключении договора займа между взаимозависимыми сторонами: в соответствии со ст. 105.3 НК рисков доначисления не будет, если сумма налога ниже или равна текущей, т. е. не должны создаваться условия для налогообложения – уменьшение налога, увеличение убытка.

При грамотном оформлении договора займа, он практически не несет налоговых рисков. В письмах Минфина даны подробные разъяснения о том, что отсутствие процентов не считается внереализационным доходом, который подлежит налогообложению как материальная выгода от экономии на процентах.

Образец договора

Договор займа должен иметь наименование, дату составления, условия, реквизиты сторон. Договор составляется в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.

Образец процентного договора займа между юридическим лицом и физическим лицом:

Бланки скачивания

• Форма договора займа денежных средств между юридическим лицом и физическим лицом.
• Форма договора займа денежных средств физическим лицом юридическому лицу.
• Форма договора беспроцентного займа.
• Форма договора процентного займа между юридическими лицами.

Правовые документы

• ГК РФ Статья 807. Договор займа
• НК РФ Статья 105.1. Взаимозависимые лица
• ГК РФ Статья 200. Начало течения срока исковой давности
• ГК РФ Статья 334. Понятие залога
• ГК РФ Статья 810. Обязанность заемщика возвратить сумму займа
• ГК РФ Статья 809. Проценты по договору займа
• Письмо Минфина от 24.03.2017 №03-03-06/2/17311
• Письмо Минфина от 15.06.2020 №03-12 11/1/51127.