Проценты по займам проводки в бухгалтерском учете
Займы могут выдавать физические и юридические лица, которые не являются кредитными организациями. Оформить займ можно также и у физического, и у юридического лица, на порядок учета операций в бухгалтерии это не оказывает влияние. Мы расскажем, что влияет на порядок учета займов, как сформировать проводки при уплате процентов, приведем ссылки на нормативные акты.
Какие условия влияют на порядок учета займа
Порядок учета операций зависит от того, берет организация в долг или сама получает заемные средства.
Организация, дающая в долг
Какие факторы оказывают влияние на проводки в бухучете займодателя:
- Форма займа: является он процентным или беспроцентным.
- Организация выдает займы в процессе ведения обычной деятельности или это для нее дополнительная операция, не связанная с осуществлением основной деятельности.
Организация, получающая средства
Если организация берет в долг, учет операций будет зависеть от следующих факторов:
- Цели получения денег в долг – на обычную деятельность или на приобретение инвестиционного актива.
- Срок пользования заемными средствами, краткосрочные и долгосрочные займы учитываются на разных счетах.
Что такое проводки
Бухгалтерская проводка – это отражение в денежном эквиваленте хозяйственной операции по корреспондирующим между собой счетам бухгалтерского учета. При этом применяется правило двойной записи: дебет и кредит.
При учете уплаченных процентов по займу учет процентов осуществляется на следующих счетах:
- 66 — если срок договора займа до 12 месяцев включительно.
- 67 — если срок договора займа более 12 месяцев.
Проценты по выданному займу проводки
Проценты учитываться равномерно в течение всего срока действия договора, независимо от того, как они будут уплачиваться фактически. Также они могут учитываться в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета. Это определено в Письме Минфина от 24.01.2011 № 07-02-18/01.
Начисленные проценты включаются в внереализационные доходы компании, ежемесячно, в последний день месяца, а также в дату окончательного возврата займа. (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Проценты по займу проводки:
- Дт 76 Кт 90. Если выдача займа относится к числу основных видов деятельности.
- Дт 76 Кт 91. Если выдача займа относится к прочим видам деятельности.
Проценты по полученному займу проводки
Проценты по полученным займам относятся на внереализационные расходы. Но в пределах лимита. Его размер равен ставке рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).
Учитываются проценты в расходах ежемесячно, а также на дату, окончательного возврата долга. (п. 8 статьи 272 Налогового кодекса РФ). Для целей бухучета начисленные проценты отражаются в составе прочих расходов (п.7 ПБУ 15/2008). Поступление процентов учитывается на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев).
Начисление процентов по договору займа проводки:
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу».
Если заем получен от учредителя или другого физического лица, при выплате процентов нужно удерживать НДФЛ по ставке 13 %. Какая формируется проводка:
Дт 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержание НДФЛ.
Когда компания крупного или среднего бизнеса получает займ на приобретение инвестиционного актива, проценты включаются в стоимость имущества: Дт 08 Кт 66 (67). Это правило не касается предприятий малого бизнеса, находящихся на упрощенной системе ведения бухучета. Они относят на прочие расходы проценты по любым займам.
Как оплачивать проценты по договору займа проводки
Оплата процентов по выданному займу сопровождается следующей проводкой:
Дт 51 (50, 70) Кт 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам») — отражение полученных процентов от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).
Оплата процентов по договору займа, проводки при получении займа:
Дт 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» Кт 51 (50) – уплата процентов.
Выводы
Бухгалтерский учет процентов по займам осуществляют компании, как берущие в долг (у физических или юридических лиц), так и выдающие займы (юридическим или физическим лицам).
Компании-заемщики для учета процентов по займу, в зависимости от срока займа, формируют проводку Дт 51 Кт 66 (67).
Проценты по предоставленным займам проводки в бухгалтерском учете проходят по Дт. 76 и Кт 90(91).
При оплате процентов по выданному займу проводка: Дт 51 (50, 70) Кт 76, по полученному займу: Дт 66 (67) субсчет Кт 51 (50).